2. 财务会计
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甲公司 2020 年 1 月 1 日购入乙公司同日发行的分期付息、到期还本的公司

练习题库2022-08-02  77
问题 甲公司 2020 年 1 月 1 日购入乙公司同日发行的分期付息、到期还本的公司债券 100 万张，面值总额为10000 万元，实际支付价款 9400 万元，另支付交易费用 100 万元；期限为 5 年，票面年利率为 4%。市场同类债券实际利率为 5%，甲公司管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标。2020 年年末公允价值为 9600 万元。下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.购入乙公司的债券应通过“其他债权投资”科目核算B.初始入账价值为9500万元C.2020年末账面价值为9600万元D.2020年确认的其他综合收益为100万元
选项 A.购入乙公司的债券应通过“其他债权投资”科目核算
B.初始入账价值为9500万元
C.2020年末账面价值为9600万元
D.2020年确认的其他综合收益为100万元
答案 D
解析 相关会计分录如下：
①购入时
借：其他债权投资—成本 10000
贷：银行存款 9500
其他债权投资—利息调整 500
②2020 年末：
借：应收利息 400（10000×4％）
其他债权投资—利息调整 75
贷：投资收益 475（9500×5％）
公允价值变动前账面价值=10000-500+75=9575（万元）
借：其他债权投资—公允价值变动 25（9600-9500-75）
贷：其他综合收益 25
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