甲公司为增值税一般纳税人。2×19 年至 2×22 年,甲公司发生的与固定资产业

练习题库2022-08-02  63

问题 甲公司为增值税一般纳税人。2×19 年至 2×22 年,甲公司发生的与固定资产业务相关的资料如下:资料一:2×19 年 12 月 31 日,甲公司以银行存款购入一台管理用设备并立即投入使用,取得的增值税专用发票上注明的价款为 5000 万元,增值税税额为 650 万元。甲公司预计该设备使用年限为 10 年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。资料二:2×20 年 12 月 31 日,该设备出现减值迹象,经减值测试,该设备的公允价值减去处置费用后的净额为 4120 万元,预计未来现金流量的现值为 4200 万元。假定计提减值准备后,甲公司根据新获得的信息预计该设备尚可使用 7 年,预计净残值和折旧方法不变。  资料三:2×21 年 5 月 10 日,甲公司为该设备支付日常维护费 20 万元。资料四:2×21 年 12 月 31 日,甲公司将该设备对外出售,开具的增值税专用发票上注明的价款为 3500万元,增值税税额为 455 万元,款项已收存银行,另以银行存款支付清理费用 6 万元。假定不考虑其他因素。(1)根据资料一,编制甲公司 2×19 年 12 月 31 日购入设备的会计分录。(2)根据资料二,计算甲公司 2×20 年 12 月 31 日对该设备计提减值准备的金额,并编制相关的会计分录。 (3)根据资料二,计算甲公司 2×21 年应计提的折旧金额,并编制相关的会计分录。(4)根据资料三,编制甲公司 2×21 年 5 月 10 日支付设备日常维护费的会计分录。(5)根据资料四,编制甲公司 2×21 年 12 月 31 日处置该设备的会计分录。

选项

答案

解析 (1)借:固定资产 5000
应交税费——应交增值税(进项税额) 650
贷:银行存款 5650(1 分)
(2)2×20 年年末,该设备计提减值准备前的账面价值=5000-5000/10=4500(万元);(0.5 分)
可收回金额根据公允价值减去处置费用后的净额 4120 万元与预计未来现金流量的现值 4200 万元孰高确定,可收回金额=4200(万元)。(0.5 分)
计提减值准备的金额=4500-4200=300(万元)。(1 分)
借:资产减值损失 300
贷:固定资产减值准备 300(1 分)
(3)计提减值准备后该设备的账面价值为 4200 万元。
甲公司 2×21 年应计提的折旧金额=4200/7=600(万元)。(1 分)
借:管理费用 600
贷:累计折旧 600(1 分)
(4)借:管理费用 20
贷:银行存款 20(1 分)
(5)
借:固定资产清理 3600
累计折旧 (5000/10+600)1100
固定资产减值准备 300
贷:固定资产 5000(1 分)
借:固定资产清理 6
贷:银行存款 6(1 分)
借:银行存款 3955
贷:固定资产清理 3500
应交税费——应交增值税(销项税额) 455(1 分)
借:资产处置损益 106
贷:固定资产清理 106
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