2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人。2×19 年至 2×22 年，甲公司发生的与固定资产业

甲公司为增值税一般纳税人。2×19 年至 2×22 年，甲公司发生的与固定资产业

练习题库2022-08-02  65
问题 甲公司为增值税一般纳税人。2×19 年至 2×22 年，甲公司发生的与固定资产业务相关的资料如下：资料一：2×19 年 12 月 31 日，甲公司以银行存款购入一台管理用设备并立即投入使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为 5000 万元，增值税税额为 650 万元。甲公司预计该设备使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。资料二：2×20 年 12 月 31 日，该设备出现减值迹象，经减值测试，该设备的公允价值减去处置费用后的净额为 4120 万元，预计未来现金流量的现值为 4200 万元。假定计提减值准备后，甲公司根据新获得的信息预计该设备尚可使用 7 年，预计净残值和折旧方法不变。  资料三：2×21 年 5 月 10 日，甲公司为该设备支付日常维护费 20 万元。资料四：2×21 年 12 月 31 日，甲公司将该设备对外出售，开具的增值税专用发票上注明的价款为 3500万元，增值税税额为 455 万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用 6 万元。假定不考虑其他因素。（1）根据资料一，编制甲公司 2×19 年 12 月 31 日购入设备的会计分录。（2）根据资料二，计算甲公司 2×20 年 12 月 31 日对该设备计提减值准备的金额，并编制相关的会计分录。 （3）根据资料二，计算甲公司 2×21 年应计提的折旧金额，并编制相关的会计分录。（4）根据资料三，编制甲公司 2×21 年 5 月 10 日支付设备日常维护费的会计分录。（5）根据资料四，编制甲公司 2×21 年 12 月 31 日处置该设备的会计分录。
选项
答案
解析 （1）借：固定资产 5000
应交税费——应交增值税（进项税额） 650
贷：银行存款 5650（1 分）
（2）2×20 年年末，该设备计提减值准备前的账面价值＝5000－5000/10＝4500（万元）；（0.5 分）
可收回金额根据公允价值减去处置费用后的净额 4120 万元与预计未来现金流量的现值 4200 万元孰高确定，可收回金额＝4200（万元）。（0.5 分）
计提减值准备的金额＝4500－4200＝300（万元）。（1 分）
借：资产减值损失 300
贷：固定资产减值准备 300（1 分）
（3）计提减值准备后该设备的账面价值为 4200 万元。
甲公司 2×21 年应计提的折旧金额＝4200/7＝600（万元）。（1 分）
借：管理费用 600
贷：累计折旧 600（1 分）
（4）借：管理费用 20
贷：银行存款 20（1 分）
（5）
借：固定资产清理 3600
累计折旧 （5000/10＋600）1100
固定资产减值准备 300
贷：固定资产 5000（1 分）
借：固定资产清理 6
贷：银行存款 6（1 分）
借：银行存款 3955
贷：固定资产清理 3500
应交税费——应交增值税（销项税额） 455（1 分）
借：资产处置损益 106
贷：固定资产清理 106
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