2. 财务会计
  3. 下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（　）。A.企业因销售商品提供售后服务确认

下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（　）。A.企业因销售商品提供售后服务确认

资格题库2022-08-02  45
问题 下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（　）。A.企业因销售商品提供售后服务确认了200万元的预计负债，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0B.企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该项预计负债的计税基础是0C.会计上确认合同负债60万元，符合税法规定的收入确认条件，则该合同负债的计税基础为0D.企业确认应付职工薪酬200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元
选项 A.企业因销售商品提供售后服务确认了200万元的预计负债，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0
B.企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该项预计负债的计税基础是0
C.会计上确认合同负债60万元，符合税法规定的收入确认条件，则该合同负债的计税基础为0
D.企业确认应付职工薪酬200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元
答案 ACD
解析 选项A，计提产品保修费用200万元，确认了预计负债200万元，但在税法上不认可计提的产品质量保修费用，实际发生保修费用时才允许税前扣除，故未来税法准予抵扣的金额为200万元，因此预计负债的账面价值=200万元，计税基础=账面价值-未来税法准予抵扣的金额=200-200=0；
选项B，企业因债务担保确认了预计负债500万元，由于债务担保税法永远不让扣，故未来税法准予抵扣的金额为0，预计负债的计税基础=账面价值-未来税法准予抵扣的金额=500-0=500万元；
选项C，会计上确认合同负债60万元，符合税法规定的收入确认条件，即税法不认可合同负债，则该合同负债的计税基础为0；
选项D，企业确认应付职工薪酬200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础=账面价值-未来税法准予抵扣的金额=200-0=200（万元），注意这里的可予税前扣除的金额为180万元是当期税法准予抵扣的金额，不是未来税法准予抵扣的金额,未来税法准予抵扣的金额是0。
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