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财务会计
某科研事业单位报经批准于2019年1月1日以自行研发的专利技术作价出资,与伟华企
某科研事业单位报经批准于2019年1月1日以自行研发的专利技术作价出资,与伟华企
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2022-08-02
36
问题
某科研事业单位报经批准于2019年1月1日以自行研发的专利技术作价出资,与伟华企业共同成立华丰有限责任公司(假定相关的产权手续于当日办理完毕)。该科研事业单位专利技术账面余额40万元,累计摊销10万元,评估价值300万元,华丰公司注册资本500万元,科研事业单位股权比例为60%,能够决定华丰公司财务和经营政策,2019年华丰公司全年实现净利润300万元,除净利润以外的所有者权益减少额为50万元,2020年4月,华丰公司宣告向股东分派利润100万元,6月,华丰公司实际向股东支付了利润100万元。2020年华丰公司全年发生净亏损800万元,2021年华丰公司全年实现净利润200万元。假定不考虑税费等其他因素。要求:编制与该科研事业单位的相关会计分录。
选项
答案
解析
(1)2019年1月以无形资产取得长期股权投资
借:长期股权投资——华丰公司(成本) 3 000 000
无形资产累计摊销 100 000
贷:无形资产 400 000
其他收入 2 700 000
(2)2019年12月31日
确认对华丰公司投资收益:
借:长期股权投资——华丰公司(损益调整) 1 800 000
贷:投资收益 1 800 000
确认华丰公司除净利润以外的所有者权益减少额中应分担的份额:
借:权益法调整 300 000
贷:长期股权投资——华丰公司(其他权益变动) 300 000
(3)2020年4月确认华丰公司宣告分派利润中应享有的份额
借:应收股利 600 000
贷:长期股权投资——华丰公司(损益调整) 600 000
宣告分派利润后“长期股权投资——华丰公司”科目的账面余额=3 000 000+1 800 000-300 000-600 000=3 900 000(元)。
2020年6月,实际收到华丰公司发放的股利:
借:银行存款 600 000
贷:应收股利 600 000
同时,
借:资金结存——货币资金 600 000
贷:投资预算收益 600 000
(4)2020年12月31日,确认对华丰公司的投资损失
可减少“长期股权投资——华丰公司”科目账面余额的金额为3 900 000 元。
借:投资收益 3 900 000
贷:长期股权投资——华丰公司 3 900 000
备查登记中应记录未减记长期股权投资的金额为900 000元(8 000 000×60%-900 000)。
(5)2021年12月31日,确认对华丰公司的投资收益。
可恢复“长期股权投资——华丰公司”科目账面余额为300 000元(2 000 000×60%-900 000)。
借:长期股权投资——华丰公司(损益调整) 300 000
贷:投资收益 300 000
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