2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%，其

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%，其

练习题库2022-08-02  61
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%，其所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：（1）2018年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为390万元，该批商品成本为2400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元。5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3051万元。（2）2018年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1.3万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.13万元，款项均已支付。（3）2019年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元，该批商品系2018年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项尚未收到，未计提坏账准备，甲公司2018年度财务报告批准报出日为2019年3月10日，2018年度所得税汇算清缴于2019年4月30日完成。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）根据材料（1）至材料（2），逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。（2）根据资料（3），判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）。
选项
答案
解析 （1）资料（1）
2018年3月25日
借：应收账款 3390
贷：主营业务收入 3000
应交税费——应交增值税（销项税额） 390
借：主营业务成本 2400
贷：库存商品 2400
2018年4月5日
借：主营业务收入 300
应交税费——应交增值税（销项税额） 39
贷：应收账款 339
2018年5月10日
借：银行存款 3051
贷：应收账款 3051
资料（2）
借：银行存款 1017[（10+1.3）×100-（1+0.13）×100]
原材料 100
应交税费——应交增值税（进项税额） 13
贷：主营业务收入 1000
应交税费——应交增值税（销项税额） 130
借：主营业务成本 700（7×100）
贷：库存商品 700
（2）该销售退回发生在财务报告批准报出日之前，并且是对资产负债表日之前存在的事项作出进一步说明，所以属于资产负债表日后调整事项。
借：以前年度损益调整——主营业务收入 400
应交税费——应交增值税（销项税额） 52
贷：应收账款 452
借：库存商品 320
贷：以前年度损益调整——主营业务成本 320
借：应交税费——应交所得税 20[（400-320）×25%]
贷：以前年度损益调整——所得税费用 20
借：利润分配——未分配利润 60（400-320-20）
贷：以前年度损益调整 60
借：盈余公积 6（60×10%）
贷：利润分配——未分配利润 6
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