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（2016年真题）资料：2015年12月31日，甲公司以定向增发公允价值为10

题库2022-08-02  54
问题 （2016年真题）资料：2015年12月31日，甲公司以定向增发公允价值为10 900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10 000万元，其中股本2 000万元，未分配利润8 000万元；除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。甲公司适用的所得税税率为25%，假定不考虑其他因素。　　要求：根据资料，分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额，并编制与购买日合并资产负债表有关的调整和抵销分录。　　【提示】免税合并的特点：①通常是定向增发股票；②已知所得税税率；③存在评估增值。同时存在这三个条件的通常属于免税合并，需要考虑递延所得税的确认问题。
选项
答案
解析 购买日应确认的递延所得税负债＝（360－200）×25%＝40（万元）
　　合并商誉＝10 900－（10 000＋160－40）×100%＝780（万元）
　　购买日的调整分录为：
　　借：存货 　　　　160
　　　　贷：资本公积 　　120
　递延所得税负债 40
　　购买日的抵销分录为：
　　借：股本 　　　2 000
　　　　资本公积 　　120
　　　　未分配利润 8 000
　　　　商誉 　　　　780
　　　　贷：长期股权投资　 　　10 900
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