2015年12月31日,甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产

admin2022-08-02  36

问题 2015年12月31日,甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧,导致2014年管理费用少计200万元,被认定为重大差错,税务部门允许调整2014年度的应交所得税。甲公司适用的企业所得税税率为25%,无其他纳税调整事项,甲公司利润表中的2014年度净利润为500万元,并按10%提取了法定盈余公积。不考虑其他因素,甲公司更正该差错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减( )万元。 A.15B.50C.135D.150

选项 A.15
B.50
C.135
D.150

答案 C

解析 甲公司更正该差错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减200×(1-25%)×(1-10%)=135(万元)。相关会计分录为:
  借:以前年度损益调整——管理费用 200
    贷:累计折旧   200
  借:应交税费——应交所得税 50(200×25%)
    贷:以前年度损益调整——所得税费用 50
  借:利润分配——未分配利润    150
    贷:以前年度损益调整   150
  借:盈余公积    15
    贷:利润分配——未分配利润 15
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