母公司和子公司的所得税税率均为25%。2×18年母公司销售100件产品给子公司,

admin2022-08-02  43

问题 母公司和子公司的所得税税率均为25%。2×18年母公司销售100件产品给子公司,销售成本为每件3万元,售价为每件4万元。子公司购进后,向集团外销售50件,取得收入250万元,其余50件形成存货,未计提存货跌价准备。母公司编制合并财务报表相关抵销分录的表述中不正确的是( )。A.抵销未实现内部销售利润50万元B.合并资产负债中确认递延所得税资产12.5万元C.合并资产负债中确认递延所得税负债12.5万元D.合并利润中确认递延所得税收益12.5万元

选项 A.抵销未实现内部销售利润50万元
B.合并资产负债中确认递延所得税资产12.5万元
C.合并资产负债中确认递延所得税负债12.5万元
D.合并利润中确认递延所得税收益12.5万元

答案 C

解析 选项A,期末存货中包含的未实现内部销售利润为50万元(50×1)。合并报表存货的账面价值为150万元,计税基础为200万元,所以属于可抵扣暂时性差异为50万元,合并资产负债表中确认递延所得税资产12.5万元(50×25%),选项B、D正确。
相关抵销分录为:
借:营业收入 400
  贷:营业成本   350
    存货     50
借:递延所得税资产12.5
  贷:所得税费用12.5
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