2. 财务会计
  3. 母公司和子公司的所得税税率均为25％。2×18年母公司销售100件产品给子公司，

母公司和子公司的所得税税率均为25％。2×18年母公司销售100件产品给子公司，

admin2022-08-02  24
问题 母公司和子公司的所得税税率均为25％。2×18年母公司销售100件产品给子公司，销售成本为每件3万元，售价为每件4万元。子公司购进后，向集团外销售50件，取得收入250万元，其余50件形成存货，未计提存货跌价准备。母公司编制合并财务报表相关抵销分录的表述中不正确的是（　）。A.抵销未实现内部销售利润50万元B.合并资产负债中确认递延所得税资产12.5万元C.合并资产负债中确认递延所得税负债12.5万元D.合并利润中确认递延所得税收益12.5万元
选项 A.抵销未实现内部销售利润50万元
B.合并资产负债中确认递延所得税资产12.5万元
C.合并资产负债中确认递延所得税负债12.5万元
D.合并利润中确认递延所得税收益12.5万元
答案 C
解析 选项A，期末存货中包含的未实现内部销售利润为50万元(50×1)。合并报表存货的账面价值为150万元，计税基础为200万元，所以属于可抵扣暂时性差异为50万元，合并资产负债表中确认递延所得税资产12.5万元(50×25％)，选项B、D正确。
相关抵销分录为：
借：营业收入　400
　　贷：营业成本   350
　　　　存货     50
借：递延所得税资产12.5
　　贷：所得税费用12.5
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