2. 财务会计
  3. 甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。有关资料如下： 资料一

甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。有关资料如下： 资料一

题库2022-08-02  42
问题 甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。有关资料如下： 资料一：2019 年 8 月 1 日，甲公司从乙公司购入一台不需安装的 A 生产设备并投入使用，已收到增值税专用发票，价款 1 000 万元，增值税税额为 130 万元，付款期为 3 个月。 要求： （1）编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。资料二：2019 年 11 月 1 日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，未按时支付。2019 年 12 月 1 日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12 月 31 日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为 70%，预计支付诉讼费 5 万元，逾期利息在 20 万元至 30 万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。 要求：（2）判断说明甲公司 2019 年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由；如果应当确认预计负债，编制相关会计分录。资料三：2020 年 5 月 8 日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费 5 万元，并在 10 日内向乙公司支付欠款 1 130 万元和逾期利息 50 万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于 2020 年 5 月 16 日以银行存款支付上述所有款项。 资料四：甲公司 2019 年度财务报告已于 2020 年 4 月 20 日报出；不考虑其他因素。 要求： （3）编制甲公司服从判决支付款项的相关会计分录。
选项
答案
解析 1.甲公司购进固定资产的分录：
借：固定资产 1 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 130
贷：应付账款 1 130
2.该未决诉讼案件应当确认为预计负债。
理由：①至当年 12 月 31 日，人民法院尚未判决，甲公司法律顾问认为败诉可能性 70%，满足履行该义务很可能导致经济利益流出企业的条件；②预计支付诉讼费 5 万元，逾期利息在 20 万元至 30 万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，满足该义务的金额能够可靠计量的条件；③该义务同时是企业承担的现时义务。
预计负债的金额＝5＋（20＋30）/2＝30（万元）
借：营业外支出 25
管理费用 5
贷：预计负债 30
3.2020 年 5 月 8 日：
借：预计负债 30
营业外支出 25
贷：其他应付款 55
2020 年 5 月 16 日：
借：其他应付款 55
贷：银行存款 55
借：应付账款 1 130
贷：银行存款 1 130
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