2. 财务会计
  3. A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按照净利润

A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按照净利润

免费题库2022-08-02  41
问题 A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按照净利润的10%计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年4月30日完成，年度财务报表次年的3月30日批准对外报出。 资料（一）2×18年发生的有关事项如下： （1）2×18年11月5日，A公司涉及一项诉讼案。具体情况如下：2×17年9月1日，A公司的子公司W公司从H银行贷款800万元，期限1年，由A公司全额担保。W公司因经营困难，该笔贷款逾期未还，银行于2×18年11月5日起诉W公司和A公司。 截至2×18年12月31日，法院尚未对该诉讼作出判决。A公司法律顾问认为败诉的可能性为80%，鉴于W公司的财务状况，如果败诉，预计A公司需替W公司偿还贷款800万元，并承担诉讼费4万元。 假定税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。 对于该事项，A公司在2×18年12月31日的账务处理如下： ①确认预计负债804万元，并确认营业外支出804万元。 ②确认递延所得税资产201万元，并确认所得税费用201万元。 （2）2×18年10月1日，A公司一款新型产品上市，对于购买该款产品的消费者，A公司做出如下承诺：该产品售出后3年内，在正常使用过程中如出现质量问题，A公司免费负责保修。经合理测算，该产品如果发生较小质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%；如果发生较大质量问题，发生的维修费用为销售收入的4%。2×18年第四季度，A公司共销售该产品2 500台，每台售价2万元，销售收入共计5 000万元，预计85%不会发生质量问题，10%很可能发生较小质量问题；5%很可能发生较大质量问题。 对于该事项，A公司会计人员认为，A公司2×18年第四季度所售的2 500台该款产品，85%均不会发生质量问题，因此不需确认预计负债。 （3）2×18年8月，A公司与D公司签订一份Y产品销售合同，约定在2×19年5月底以650万元的价格总额向D公司销售1 000件Y产品，违约金为合同总价款的20%。 2×18年12月31日，A公司库存Y产品1 000件，成本总额为800万元，按目前市场价格计算的市价总额为800万元。假定A公司销售Y产品不发生销售费用。 对于该事项，A公司的账务处理如下： ①计提存货跌价准备130万元； ②确认递延所得税资产32.5万元。 （4）2×18年12月，A公司与C公司签订一份不可撤销合同，约定在2×19年4月以720万元的价格向C公司销售一批X产品；C公司应预付定金50万元，若A公司违约，双倍返还定金。 2×18年12月31日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，A公司预计该批X产品的生产成本为750万元。C公司预付的定金50万元已收到，税法规定，客户在收到企业发出的商品时即取得商品的控制权，销售方产生纳税义务。 对于该事项，A公司的账务处理如下： 借：银行存款 50 　　贷：合同负债50 借：营业外支出 30 　　贷：预计负债 30 借：递延所得税资产 7.5 　　贷：所得税费用 7.5 （5）2×18年11月7日，A公司销售给E公司的F设备出现质量问题，致使E公司遭受重大经济损失，E公司于2×18年11月20日向法院提起诉讼，要求A公司赔偿其经济损失100万元。2×18年12月31日，A公司尚未接到法院的判决。在咨询了法律顾问后，A公司认为胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%，如果败诉，需要赔偿的金额在60万元～100万元之间，且该区间内每个金额的可能性均大致相同。 同时，经查明，F设备出现质量问题的主要原因是A公司委托W公司设计加工的零部件存在缺陷。A公司与W公司协商后，很可能从W公司获得50万元的赔偿。 对于该事项，A公司的账务处理如下： ①确认预计负债80万元； ②确认其他应收款50万元； ③确认递延所得税资产7.5万元。 资料（二）2×19年发生的有关事项如下： 2×19年3月20日，A公司将向C公司销售的X产品已全部生产完成。 不考虑其他因素。 （1）根据资料（一），逐笔分析，判断（1）至（5）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。 （2）根据资料（二），判断该事项是否属于调整事项，并编制相关会计分录。 （答案中金额单位用万元表示）
选项
答案
解析 （1）
业务（1）中①、②的处理均不正确。（1分）
A公司正确的处理是：
确认预计负债804万元，同时确认营业外支出800万元、管理费用4万元。不需确认递延所得税资产，因为税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除，该项预计负债不形成暂时性差异。（1分）
业务（2）的处理不正确。（1分）
A公司正确的处理是：
①确认预计负债20［（10%×2%＋5%×4%）×5 000］万元，并按相同金额计入销售费用；（1分）
②确认递延所得税资产5万元，并计入所得税费用。（1分）
业务（3）中①的处理不正确。（1分）
A公司若选择执行该销售合同，发生的损失＝ 800－650＝150（万元）；若选择违约，则需支付违约金＝650×20%＝130（万元），同时，产品按照市场售价形成的收益＝800－800＝0（即该存货按照市场价格销售，未发生损失，该存货未减值），即选择违约时总损失金额为130万元。因此，甲公司应选择支付违约金方案。（1分）
A公司正确的处理是：
①确认预计负债130万元，并按照相同的金额计入营业外支出。
②确认递延所得税资产32.5万元。（1分）
业务（4）的处理正确。（1分）
业务（5）中①处理正确，②和③处理不正确。（1分）
对于预期可获得的补偿，应该在基本确定能收到时，才能予以确认。（1分）
A公司正确的处理是：
①确认预计负债80万元；
②确认递延所得税资产20万元。（1分）
（2）
该事项不属于调整事项。（1分）相关分录为：
借：预计负债 30
　　贷：库存商品 30（2分）
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