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甲公司系增值税一般纳税人,开设有外汇账户,会计核算以人民币作为记账本位币,外币交
甲公司系增值税一般纳税人,开设有外汇账户,会计核算以人民币作为记账本位币,外币交
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2022-08-02
35
问题
甲公司系增值税一般纳税人,开设有外汇账户,会计核算以人民币作为记账本位币,外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司2×19年12月份发生的外币业务及相关资料如下: (1)5日,从国外乙公司进口原材料一批,货款200 000欧元,当日即期汇率为1欧元=8.50人民币元,按规定应交进口关税人民币170 000元,应交进口增值税人民币243 100元。货款尚未支付,进口关税及增值税当日以银行存款支付,并取得海关完税凭证。 (2)14日,向国外丙公司出口销售商品一批(不考虑增值税),货款40 000美元,当日即期汇率为1美元=6.34人民币元,商品已经发出,货款尚未收到,但满足收入确认条件。 (3)16日,以人民币从银行购入200 000欧元并存入银行,当日欧元的卖出价为1欧元=8.30人民币元,中间价为1欧元=8.26人民币元。 (4)20日,因增资扩股收到境外投资者投入的1 000 000欧元,当日即期汇率为1欧元=8.24人民币元,其中,人民币8 000 000元作为注册资本入账。 (5)25日,向乙公司支付部分前欠进口原材料款180 000欧元,当日即期汇率为1欧元=8.51人民币元。 (6)28日,收到丙公司汇来的货款40 000美元,当日即期汇率为1美元=6.31人民币元。 (7)31日,根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额,当日有关外币的即期汇率为∶1欧元=8.16人民币元;1美元=6.30人民币元。有关项目的余额如下:
(1)根据资料(1)~(6),编制甲公司与外币业务相关的会计分录。 (2)根据资料(7),计算甲公司2×19年12月31日应确认的汇兑差额,并编制相应的会计分录。
选项
答案
解析
(1)业务(1)
借:原材料(或:材料采购)1 870 000(200 000×8.50+170 000)
应交税费——应交增值税(进项税额) 243 100
贷:银行存款——人民币元 413 100(170 000+ 243 100)
应付账款——欧元 1 700 000(200 000×8.50)(1分)
业务(2)
借:应收账款——美元 253 600(40 000×6.34)
贷:主营业务收入 253 600(1分)
业务(3)
借:银行存款——欧元 1 652 000(200 000×8.26)
财务费用 8 000
贷:银行存款——人民币元 1 660 000(200 000×8.30)(1分)
业务(4)
借:银行存款——欧元 8 240 000(1 000 000×8.24)
贷:实收资本 8 000 000
资本公积——资本溢价 240 000(1分)
业务(5)
借:应付账款——欧元 1 530 000(180 000×8.50)
财务费用 1 800
贷:银行存款——欧元 1 531 800(180 000×8.51)(1分)
业务(6)
借:银行存款——美元 252 400(40 000×6.31)
财务费用 1 200
贷:应收账款——美元 253 600(40 000×6.34)(1分)
(2)
“银行存款——美元”汇兑损益=40 000×6.3-252 400=-400(元)
“银行存款——欧元”汇兑损益=1 020 000×8.16-8 360 200=-37 000(元)
“应付账款——欧元”汇兑损益=20 000×8.16-170 000=-6 800(元)
借:财务费用 400
贷:银行存款——美元 400(1分)
借:财务费用37 000
贷:银行存款——欧元 37 000(1分)
借:应付账款——欧元 6 800
贷:财务费用 6 800(2分)
或:
借:应付账款——欧元 6 800
财务费用——汇兑差额 30 600
贷:银行存款——美元 400
——欧元 37 000
外币账户的汇兑损益=外币账户期末应有的金额(人民币金额)-外币账户期末已有的金额(人民币金额)
外币账户期末应有的金额(人民币金额)=外币账户的外币金额×期末即期汇率
外币账户期末已有的金额(人民币金额)=期初余额+本期增加额-本期减少额
若是外币资产类账户,计算出汇兑损益为正数时,即为汇兑收益。若计算出来汇兑损益为负数,则是汇兑损失。
若是外币负债类账户,计算出汇兑损益为正数时,即为汇兑损失,若计算出来汇兑损益为负数,则是汇兑收益。
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