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甲公司与债券投资相关的资料如下: (1)2×18年1月1日,甲公司从二级市场
甲公司与债券投资相关的资料如下: (1)2×18年1月1日,甲公司从二级市场
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2022-08-02
31
问题
甲公司与债券投资相关的资料如下: (1)2×18年1月1日,甲公司从二级市场购入乙公司公开发行的债券2000张,每张面值100元,票面年利率为3%,每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项97元,另支付相关费用440元,划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。购入债券时的市场利率为4%。 (2)2×18年12月31日,该公司债券的公允价值下降为每张70元。 (3)2×19年1月1日收到债券利息6000元。 (4)2×19年,乙公司采取措施使财务状况大为好转。2×19年12月31日,该债券的公允价值上升到每张90元。 (5)2×20年1月1日收到债券利息6000元。 (6)2×20年1月15日,甲公司将上述债券全部出售,收到款项195000元存入银行。 不考虑其他因素。 (1)编制甲公司上述经济业务的会计分录。(答案以元为单位)
选项
答案
解析
(1)
(1)2×18年1月1日
借:其他债权投资——成本200000
贷:银行存款194440
其他债权投资——利息调整5560(2分)
(2)2×18年12月31日
应收利息=200000×3%=6000(元)
应确认的利息收入=194440×4%=7777.6(元)
2×18年12月31日其他债权投资的摊余成本=194440+7777.6-6000=196217.6(元)
应确认公允价值变动金额=196217.6-2000×70=56217.6(元)
借:应收利息 6000
其他债权投资——利息调整 1777.6
贷:投资收益7777.6(1分)
借:其他综合收益56217.6
贷:其他债权投资——公允价值变动56217.6(1.5分)
(3)2×19年1月1日
借:银行存款 6000
贷:应收利息6000(1分)
(4)2×19年12月31日
应收利息=200000×3%=6000(元)
应确认的利息收入=196217.6×4%=7848.70(元)
年末其他债权投资的摊余成本=196217.6+7848.70-6000=198066.3(元)
应确认的公允价值变动金额=180000-(2000×70+1848.70)=38151.3(元)
借:应收利息6000
其他债权投资——利息调整 1848.70
贷:投资收益 7848.70(1分)
借:其他债权投资——公允价值变动 38151.3
贷:其他综合收益 38151.3(1.5分)
(5)2×20年1月1日
借:银行存款6000
贷:应收利息 6000(1分)
(6)2×20年1月15日
借:银行存款195000
其他债权投资——利息调整 1933.7
——公允价值变动18066.3
投资收益 3066.3
贷:其他债权投资——成本 200000
其他综合收益——公允价值变动 (56217.6-38151.3)18066.3(3分)
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