2. 财务会计
  3. 甲公司 2×20年 1月开始的研发项目于 2×20年 7月 1日达到预定用途，共

甲公司 2×20年 1月开始的研发项目于 2×20年 7月 1日达到预定用途，共

免费题库2022-08-02  43
问题 甲公司 2×20年 1月开始的研发项目于 2×20年 7月 1日达到预定用途，共发生研究开发支出 500万元，其中研究阶段支出 100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 160万元，开发阶段符合资本化条件的支出 240万元，假定无形资产按直线法摊销，预计使用年限为 5年，无残值，摊销金额计入管理费用，与税法规定相同。甲公司 2×20年和 2×21年税前会计利润分别为 813万元和 936万元，适用的企业所得税税率均为 25%。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（　　）。A.甲公司2×20年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额为284万元B.甲公司2×20年应交所得税为150万元C.甲公司2×20年12月31日无形资产的计税基础为378万元D.甲公司2×21年应交所得税为225万元
选项 A.甲公司2×20年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额为284万元
B.甲公司2×20年应交所得税为150万元
C.甲公司2×20年12月31日无形资产的计税基础为378万元
D.甲公司2×21年应交所得税为225万元
答案 ABCD
解析 甲公司 2×20年无形资产摊销金额 =240÷5×6/12=24（万元），甲公司 2×20年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额 =100+160+24=284（万元），选项 A正确；甲公司 2×20年应交所得税 =（ 813-284×75%） ×25%=150（万元），选项 B正确； 2×20年 12月 31日无形资产的账面价值 =240-24=216（万元），计税基础 =216×175%=378（万元），选项 C正确；甲公司 2×21年无形资产摊销金额 =240÷5=48（万元）， 2×21年应交所得税 =（ 936-48×75%） ×25%=225（万元），选项 D正确。
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