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甲公司 2×20年 1月开始的研发项目于 2×20年 7月 1日达到预定用途,共
甲公司 2×20年 1月开始的研发项目于 2×20年 7月 1日达到预定用途,共
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2022-08-02
24
问题
甲公司 2×20年 1月开始的研发项目于 2×20年 7月 1日达到预定用途,共发生研究开发支出 500万元,其中研究阶段支出 100万元,开发阶段不符合资本化条件的支出 160万元,开发阶段符合资本化条件的支出 240万元,假定无形资产按直线法摊销,预计使用年限为 5年,无残值,摊销金额计入管理费用,与税法规定相同。甲公司 2×20年和 2×21年税前会计利润分别为 813万元和 936万元,适用的企业所得税税率均为 25%。假定不考虑其他因素,甲公司下列会计处理中正确的有( )。A.甲公司2×20年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额为284万元B.甲公司2×20年应交所得税为150万元C.甲公司2×20年12月31日无形资产的计税基础为378万元D.甲公司2×21年应交所得税为225万元
选项
A.甲公司2×20年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额为284万元
B.甲公司2×20年应交所得税为150万元
C.甲公司2×20年12月31日无形资产的计税基础为378万元
D.甲公司2×21年应交所得税为225万元
答案
ABCD
解析
甲公司 2×20年无形资产摊销金额 =240÷5×6/12=24(万元),甲公司 2×20年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额 =100+160+24=284(万元),选项 A正确;甲公司 2×20年应交所得税 =( 813-284×75%) ×25%=150(万元),选项 B正确; 2×20年 12月 31日无形资产的账面价值 =240-24=216(万元),计税基础 =216×175%=378(万元),选项 C正确;甲公司 2×21年无形资产摊销金额 =240÷5=48(万元), 2×21年应交所得税 =( 936-48×75%) ×25%=225(万元),选项 D正确。
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