国内甲公司的记账本位币为人民币,外币业务采用交易日的即期汇率折算。相关资料如下:

admin2022-08-02  49

问题 国内甲公司的记账本位币为人民币,外币业务采用交易日的即期汇率折算。相关资料如下: (1)2×18年4月10日甲公司以赚取差价为目的从二级市场上购入乙公司发行的H股5 000股,划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,取得时公允价值为每股5.1港元,含已宣告但尚未发放的现金股利0.1港元,另支付交易费用90元人民币,当日市场汇率为1港元=1.2元人民币,全部款项以银行存款支付。 (2)2×18年5月20日收到最初支付价款中所含的现金股利,当日的市场汇率为1港元=1.0元人民币。 (3)2×18年12月31日,乙公司股票的公允价值为每股6港元,当日的市场汇率为1港元=0.95元人民币。 (4)2×19年7月16日,甲公司将持有的乙公司股票全部对外出售,每股7.5港元,支付交易费用150元人民币,当日的市场汇率为1港元=0.9元人民币。 不考虑其他因素。 (1)编制甲公司2×18年4月10日取得乙公司股票的相关会计分录。 (2)编制甲公司2×18年5月20日收到现金股利的相关会计分录。 (3)计算甲公司2×18年12月31日应计入公允价值变动损益的金额,并编制相关会计分录。 (4)计算甲公司2×19年7月16日出售乙公司股票应确认的损益,并编制相关会计分录。 (5)计算甲公司因持有乙公司股票累计确认的损益金额。

选项

答案

解析 (1)
甲公司取得交易性金融资产的入账价值=5 000×5×1.2=30 000(元人民币)
借:交易性金融资产(5 000×5×1.2)30 000
  应收股利——港元户(5 000×0.1×1.2)600
  投资收益 90
  贷:银行存款——港元户(5 000×5.1×1.2)30 600
  ——人民币户 90(2分)
(2)
借:银行存款——港元户(5 000×0.1×1)500
  财务费用 100
  贷:应收股利——港元户 600(2分)
(3)
2×18年12月31日甲公司应计入公允价值变动损益的金额=6×5 000×0.95-30 000=-1 500(元人民币)(1分)
借:公允价值变动损益 1 500
  贷:交易性金融资产——公允价值变动 1 500(2分)
(4)2×19年7月16日出售乙公司股票应确认的损益=5 000×7.5×0.9-5 000×6×0.95-150=5 100(元人民币)(1分)
借:银行存款——港元户(5 000×7.5×0.9)33 750
  贷:交易性金融资产 28 500  
 银行存款——人民币户150  
 投资收益  5 100(2分)
(5)甲公司因持有乙公司股票累计确认的损益金额=-90-100-1 500+5 100=3 410(元人民币)。(2分)
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