首页
登录
财务会计
(2019年真题)甲公司适用的企业所得税税率为 25%,预计未来期间适用的企业所
(2019年真题)甲公司适用的企业所得税税率为 25%,预计未来期间适用的企业所
免费题库
2022-08-02
59
问题
(2019年真题)甲公司适用的企业所得税税率为 25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×18 年 1 月 1 日,甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司 2×18 年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下: 资料一:2×17 年 12 月 20 日,甲公司取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为 150万元的固定资产,预计使用年限为 5 年,预计净残值为零。会计处理采用年限平均法计提折旧,该固定资产的计税基础与初始入账金额一致。根据税法规定,2×18 年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为 50 万元。 资料二:2×18 年 11 月 5 日,甲公司取得乙公司股票 20 万股,并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,初始入账金额为 600 万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。2×18 年 12 月 31 日,该股票的公允价值为 550 万元。税法规定,金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额,待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。 资料三:2×18 年 12 月 10 日,甲公司因当年偷税漏税向税务机关缴纳罚款 200 万元,税法规定,偷税漏税的罚款支出不得税前扣除。 甲公司 2×18 年度实现的利润总额为 3 000 万元。 本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求:(1)计算甲公司 2× 18年 12月 31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。(2)计算甲公司 2× 18年 12月 31日对乙公司股票投资的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。(3)分别计算甲公司 2× 18年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额,并编制相关会计分录。
选项
答案
解析
(1)计算甲公司 2×18 年 12 月 31 日上述行政管理用固定资产的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。
固定资产的账面价值=150-150/5=120(万元)
计税基础=150-50=100(万元)
资产的账面价值大于计税基础,形成应纳税暂时性差异,差异额=120-100=20(万元)。
借:所得税费用(20×25%)5
贷:递延所得税负债 5
(2)计算甲公司 2×18 年 12 月 31 日对乙公司股票投资的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。
其他权益工具投资的账面价值为 550 万元
计税基础为 600 万元
资产的账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异,差异额=600-550=50(万元)。
借:递延所得税资产 (50×25%)12.5
贷:其他综合收益 12.5
(3)分别计算甲公司 2×18 年度应纳税所得额和应交企业所得税的金额,并编制相关会计分录。
应纳税所得额=3 000+(30-50)+200=3 180(万元)
应交所得税=3 180×25%=795(万元)
借:所得税费用 795
贷:应交税费——应交所得税 795
转载请注明原文地址:https://tihaiku.com/caiwukuaiji/389245.html
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计职称分类
中级会计实务
中级会计职称
相关试题推荐
甲公司主要从事x产品的生产和销售,生产X产品使用的主要材料Y材料全部从外部购入,
甲公司在非同一控制下企业合并中取得10台生产设备,合并日以公允价值计量这些生产设
甲公司为房地产开发企业,下列各项具有商业实质的资产交换交易中,甲公司应当适用《企
甲公司适用的企业所得税税率为25%,经当地税务机关批准,甲公司自20×1年2月取
根据《企业会计准则第13号——或有事项》的规定,重组是指企业制定和控制的,将显著
20×7年2月1日,甲公司与乙公司签订了一项总额为20000万元的固定造价合同
20×7年12月15日,甲公司与乙公司签订具有法律约束力的股权转让协议,将其持有
20×6年3月5日,甲公司开工建设一栋办公大楼,工期预计为1.5年。为筹集办公大
甲公司为境内上市公司。2×16年度,甲公司经注册会计师审计前的净利润为3500
甲公司为境内上市公司。2×17年度,甲公司涉及普通股股数的有关交易或事项如下:(
随机试题
Congratulations!Youwowedyourprospectiveemployersonyourfirstintervie
Foraboutthreecenturieswehavebeendoingscience,tryingscienceout,u
Whatisthisconversationmainlyabout?[br][originaltext]M:Hi,Heather,Iwa
[originaltext]W:I’mgladthatyouwinthesingingcontest.Theawardmoneymay
国民经济评价采用的参数是由国家统一测定的()。A.官方汇率 B.基准收益率
工程项目系统本身的状态和外部环境是不断变化的,相应地就要求控制工作也随之变化,目
企业债券募集资金可以用于()。A.房地产买卖 B.股票交易 C.期货交易
与上年同期相比,2012年中秋、国庆黄金周期间游客人均消费上升的有几个城市?(
劳务关系的特征包括( )。A.劳务双方之间不存在管理与被管理、指挥、命令、服从
创新驱动,转型升级,进一步加快转变经济发展方式,已经成为我国在“十二五”期间实现
最新回复
(
0
)