首页
登录
财务会计
(2015年真题)甲公司 2014 年年初递延所得税负债的余额为零,递延所得税资
(2015年真题)甲公司 2014 年年初递延所得税负债的余额为零,递延所得税资
题库
2022-08-02
40
问题
(2015年真题)甲公司 2014 年年初递延所得税负债的余额为零,递延所得税资产的余额为 30 万元(系 2013 年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司 2014 年度有关交易和事项的会计处理中,与税法规定存在差异的有: 资料一:2014 年 1 月 1 日,购入一项非专利技术并立即用于生产 A 产品,成本为 200 万元,因无法合理预计其带来经济利益的期限,作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014 年 12 月 31 日,对该项无形资产按照 10 年的期限摊销,有关摊销额允许税前扣除。 资料二:2014 年 1 月 1 日,按面值购入当日发行的三年期国债 1 000 万元,作为债权投资核算。该债券票面利率为 5%,每年年末付息一次,到期偿还面值。2014 年 12 月 31 日,甲公司确认了 50 万元的利息收入。根据税法规定,国债利息收入免征企业所得税。 资料三:2014 年 12 月 31 日,应收账款账面余额为 10 000 万元,减值测试前坏账准备的余额为 200万元,减值测试后补提坏账准备 100 万元。根据税法规定,提取的坏账准备不允许税前扣除。 资料四:2014 年度,甲公司实现的利润总额为 10 070 万元,适用的所得税税率为 15%;预计从 2015年开始适用的所得税税率为 25%,且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异,不考虑其他因素。(1)分别计算甲公司 2014 年度应纳税所得额和应交所得税的金额。(2)分别计算甲公司 2014 年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。(3)计算确定甲公司 2014 年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。(4)编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。
选项
答案
解析
(1)分别计算甲公司 2014 年度应纳税所得额和应交所得税的金额。
应纳税所得额=10 070-200/10-50+100=10 100(万元)
应交税费=10 100×15%=1 515(万元)
(2)分别计算甲公司 2014 年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末
余额”栏应列示的金额。
“递延所得税资产”期末余额=期初余额 30+本期发生额 45=75(万元)
对期初递延所得税资产调整=30/15%×(25%-15%)=20(万元);本年递延所得税资产=100×25%=25(万元);合计本期发生额 45 万元。
或=(30/15%+100)×25%=75(万元)
“递延所得税负债”期末余额=期初余额 0+本期发生额 200/10×25%=5(万元)
(3)计算确定甲公司 2014 年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。
所得税费用=1 515-45+5=1 475(万元)
(4)编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。
借:所得税费用 1 475
递延所得税资产 45
贷:应交税费——应交所得税 1 515
递延所得税负债 5
转载请注明原文地址:https://tihaiku.com/caiwukuaiji/389239.html
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计职称分类
中级会计实务
中级会计职称
相关试题推荐
甲公司20×6年度和20×7年度归属于普通股股东的净利润分别为3510万元和4
20×7年2月1日,甲公司与乙公司签订了一项总额为20000万元的固定造价合同
20×7年12月15日,甲公司与乙公司签订具有法律约束力的股权转让协议,将其持有
20×6年3月5日,甲公司开工建设一栋办公大楼,工期预计为1.5年。为筹集办公大
甲公司为境内上市公司。2×16年度,甲公司经注册会计师审计前的净利润为3500
甲公司在编制2×17年度财务报表时,发现2×16年度某项管理用无形资产未摊销,应
2×17年,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)购入商品应付乙公司账款200
2×16年1月1日,甲公司经股东大会批准与其高管人员签订股份支付协议,协议约定:
乙公司为丙公司和丁公司共同投资设立。2×17年1月1日,乙公司增资扩股,甲公司出
甲公司2×16年1月开始研发一项新技术,2×17年1月进入开发阶段,2×17年1
随机试题
Executivecoachingisprimarilyconcernedwithconfidentialone-to-onediscu
GaspricewarningascoldMarchleadstoshortsuppliesA)Thecolds
Haiti’sTourismA)LikemanyofitsCaribbeanneighb
Canyouimaginehowyouwouldfeelifyoufelldangerouslyillandcouldnot
[originaltext]M:Janetisquiteinterestedincamping,isn’tshe?W:Yes,sheo
定期进行护理安全隐患报告,属于风险管理的A.风险鉴别 B.风险评估 C.风险
在绝大多数人中A、胆囊管汇合于右肝管 B、胆囊管汇合于肝总管 C、胆囊管汇合
男性,57岁,进食后梗噎感半年,近一个月只能吃软食,伴胸骨后疼痛,饮酒近40年,
心导管检查右心室血氧含量高于右心房的先心病是( )。A.房间隔缺损 B.室间
关于施工总承包管理方主要特征的说法,正确的是()。A.在平等条件下可通过竞标获
最新回复
(
0
)