(2020年真题)2×19 年度,甲公司与销售业务相关的会计处理如下: 资料

admin2022-08-02  46

问题 (2020年真题)2×19 年度,甲公司与销售业务相关的会计处理如下: 资料一:2×19 年 9 月 1 日,甲公司将其生产的成本为 350 万元的 A 产品以 500 万元的价格出售给乙公司,该产品已经发出,款项已收存银行,双方约定甲公司在 8 个月后以 540 万元的价格回购 A 产品。甲公司预计 A 产品在回购时的市场价格远低于 540 万元。2×19 年 9 月 1 日,甲公司确认了销售收入 500 万元,结转了销售成本 350 万元。 资料二:2×19 年 12 月 15 日,甲公司作为政府推广使用的 B 产品的中标企业,以市场价格 300 万元减去财政补贴资金 30 万元后的价格,将其生产的成本为 260 万元的 B 产品出售给丙公司,该产品的控制权已转移,甲公司确认销售收入 270 万元并结转了销售成本 260 万元,2×19 年 12 月 20 日,甲公司收到销售 B 产品的财政补贴资金 30 万元并存入银行,甲公司将其确认为其他收益。 资料三:2×19 年 12 月 31 日,甲公司将其生产的成本为 800 万元的 C 产品以 995 万元的价格出售给丁公司,该产品的控制权已转移,款项已收存银行。合同约定,该产品自售出之日起一年内如果发生质量问题,甲公司提供免费维修服务,该维修服务构成单项履约义务,C 产品的单独售价为 990 万元,一年期维修服务的单独售价为 10 万元,2×19 年 12 月 31 日,甲公司确认了销售收入 995 万元,结转了销售成本800 万元。 本题不考虑增值税、企业所得税等税费以及其他因素。要求: (1)判断甲公司 2×19 年 9 月 1 日向乙公司销售 A 产品时确认销售收入和结转销售成本的会计处理是否正确,并说明理由;如果不正确,请编制正确的相关会计分录。 (2)判断甲公司 2×19 年 12 月 20 日将收到的财政补贴资金计入其他收益的会计处理是否正确,并说明理由;如果不正确,请编制正确的相关会计分录。 (3)判断甲公司 2×19 年 12 月 31 日确认收入和结转销售成本的会计处理是否正确,并说明理由;如果不正确,请编制正确的相关会计分录。

选项

答案

解析 (1)判断甲公司 2×19 年 9 月 1 日向乙公司销售 A 产品时确认销售收入和结转销售成本的会计处理是否正确,并说明理由;如果不正确,请编制正确的相关会计分录。
甲公司 2×19 年 9 月 1 日向乙公司销售 A 产品时确认销售收入和结转销售成本的会计处理不正确。
理由:甲公司负有应乙公司要求回购商品义务,且甲公司预计回购时的市场价格远低于回购价格,表明乙公司具有行使该要求权的重大经济动因;同时回购价高于销售价格,所以应视同融资交易,甲公司在收到乙公司款项时应确认金融负债。
正确的会计分录如下:
2×19 年 9 月 1 日:
借:银行存款 500
贷:其他应付款 500
借:发出商品 350
贷:库存商品 350
2×19 年 9 月至 2×20 年 4 月,每月月末:
借:财务费用 5
贷:其他应付款 [(540-500)/8]5
(2)判断甲公司 2×19 年 12 月 20 日将收到的财政补贴资金计入其他收益的会计处理是否正确,并说明理由;如果不正确,请编制正确的会计分录。
甲公司 2×19 年 12 月 20 日将收到的财政补贴资金计入其他收益的会计处理不正确。理由:甲公司收到的 30 万元政府补贴实际上与日常经营活动密切相关且构成了甲公司销售 B 产品对价的组成部分,因此应当确认为收入。正确会计分录如下:
借:银行存款 30
贷:主营业务收入 30
(3)判断甲公司 2×19 年 12 月 31 日确认收入和结转销售成本的会计处理是否正确,并说明理由;如果不正确,请编制正确的相关会计分录。
甲公司 2×19 年 12 月 31 日确认收入的金额不正确,结转销售成本的会计处理正确。理由:甲公司的履约义务有两项:销售 C 产品和提供维修服务。甲公司应当按照其各自单独售价的相对比例,将交易价格分摊至这两项履约义务,销售的 C 产品在控制权转移时确认收入,而免费维修服务应当在提供服务期间确认收入。
2×19 年 12 月 31 日正确处理如下:
甲公司销售的 C 产品分摊的交易价格=995×990/(990+10)=985.05(万元);
甲公司提供维修服务分摊的交易价格=995×10/(990+10)=9.95(万元)。
借:银行存款 995
贷:主营业务收入 985.05
合同负债 9.95
借:主营业务成本 800
贷:库存商品 800
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