甲公司系增值税一般纳税人, 2016年至 2019年与固定资产业务相关的资料如下

admin2022-08-02  35

问题 甲公司系增值税一般纳税人, 2016年至 2019年与固定资产业务相关的资料如下:资料一: 2016年 12月 5日,甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为 5 000万元,增值税税额为 850万元。假定不考虑其他因素。要求:(1)编制甲公司 2016年 12月 5日购入该设备的会计分录。资料二: 2016年 12月 31日,该设备投入使用,预计使用年限为 5年,净残值为 50万元,采用年数总和法按年计提折旧。要求:(2)分别计算甲公司 2017年度和 2018年度对该设备应计提的折旧金额。资料三: 2018年 12月 31日,该设备出现减值迹象,预计未来现金流量的现值为 1 500万元,公允价值减去处置费用后的净额为 1 800万元,甲公司对该设备计提减值准备后,根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为 3年、净残值为 30万元,仍采用年数总和法按年计提折旧。要求:(3)计算甲公司 2018年 12月 31日对该设备应计提减值准备的金额,并编制相关会计分录。资料四: 2019年 12月 31日,甲公司售出该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为 900万元,增值税税额为 117万元,款项已收存银行,另以银行存款支付清理费用 2万元。要求:(4)计算甲公司 2019年度对该设备应计提的折旧金额,并编制相关会计分录。(5)编制甲公司 2019年 12月 31日处置该设备的会计分录。(2016年考题改编)

选项

答案

解析 ( 1)甲公司 2016年 12月 5日购入该设备的会计分录:
借:固定资产50 000 000
  应交税费 ——应交增值税(进项税额)  8 500 000
 贷:银行存款58 500 000
( 2)甲公司 2017年度对该设备应计提的折旧额 =( 5 000-50) ×5/15=1 650(万元)
甲公司 2018年度对该设备应计提的折旧额 =( 5 000-50) ×4/15=1 320(万元)
( 3) 2018年 12月 31日,固定资产的账面价值 =5000-1650-1320=2030(万元);
可收回金额为未来现金流量的现值 1500万元和公允价值减去处置费用后的净额 1800万元中的较高者,所以是 1800万元;
因此计提的减值准备 =2030-1800=230(万元)
会计分录:
借:资产减值损失 2 300 000
 贷:固定资产减值准备  2 300 000
( 4)甲公司 2019年度对该设备应计提的折旧额 =( 1 800-30) ×3/6=885(万元),
会计分录:
借:制造费用8 850 000
 贷:累计折旧8 850 000
( 5)
① 借:固定资产清理9 150 000
固定资产减值准备 2 300 000
累计折旧  38 550 000
 ( 1 650+1 320+885)
 贷:固定资产50 000 000
② 借:固定资产清理  20 000
  贷:银行存款 20 000
③ 借:银行存款  10 170 000
  贷:固定资产清理9 000 000
 应交税费 ——应交增值税(销项税额) 1 170 000
④ 借:资产处置损益 ——处置非流动资产损失  170 000
贷:固定资产清理 170 000
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