2×18年9月至12月,甲公司发生的部分交易或事项如下: 资料一:2×18年9

admin2022-08-02  29

问题 2×18年9月至12月,甲公司发生的部分交易或事项如下:资料一:2×18年9月1日,甲公司向乙公司销售2 000件A产品,单位销售价格为0.4万元,单位成本为0.3万元,销售货款已收存银行,根据销售合同约定,乙公司在2×18年10月31日之前有权退还A产品,2×18年9月1日,甲公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为10%,2×18年9月30日,甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5%,2×18年10月31日,甲公司收到退回的120件A产品,并以银行存款退还相应的销售款。资料二:2×18年12月1日,甲公司向客户销售成本为300万元的B产品,售价400万元已收存银行。客户为此获得125万个奖励积分,每个积分可在2×19年购物时抵减1元,根据历史经验,甲公司估计该积分的兑换率为80%。资料三:2×18年12月10日,甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的C产品,售价150万元已收存银行。至2×18年12月31日,该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2×17年11月20日取得丙公司20%有表决权股份,当日,丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2×18年度实现净利润3 050万元。资料四:2×18年12月31日,甲公司根据产品质量保证条款,对其2×18年第四季度销售的D产品计提保修费。根据历史经验,所售D产品的80%不会发生质量问题;15%将发生较小质量问题,其修理费为销售收入的3%;5%将发生较大质量问题,其修理费为销售收入的6%,2×18年第四季度,甲公司D产品的销售收入为1 500万元。A产品,B产品,C产品转移给客户,控制权随之转移。本题不考虑增值税相关税费及其他因素。要求:(1)根据资料一,分别编制甲公司2×18年9月1日确认A产品销售收入并结转销售成本,9月30日重新评估A产品退货率,10月31日实际发生A产品销售退回时的相关会计分录。(2)根据资料二,计算甲公司2×18年12月1日应确认的收入和合同负债的金额,并编制确认收入、结转成本的分录。(3)根据资料三,计算甲公司2×18年持有丙公司股权应确认投资收益的金额,并编制相关会计分录。(4)根据资料四,计算甲公司2×18年第四季度应确认保修费的金额,并编制相关会计分录。

选项

答案

解析 (1)2×18年9月1日
借:银行存款                   800
 贷:主营业务收入     720[2 000×0.4×(1-10%)]
   预计负债——应付退货款    80[2 000×0.4×10%]
借:主营业务成本     540[2 000×0.3×(1-10%)]
  应收退货成本         60[2 000×0.3×10%]
 贷:库存商品                   600
2×18年9月30日
借:预计负债——应付退货款40[2 000×0.4×(10%-5%)]
 贷:主营业务收入                 40
借:主营业务成本     30[2 000×0.3×(10%-5%)]
 贷:应收退货成本                 30
2×18年10月31日
借:库存商品              36(120×0.3)
  预计负债——应付退货款            40
  主营业务收入           8(120×0.4-40)
 贷:主营业务成本           6(120×0.3-30)
   应收退货成本                30
   银行存款                   48
(2)2×18年12月1日奖励积分的单独售价=125×1×80%=100(万元),甲公司按照商品和积分单独售价的相对比例对交易价格进行分摊:
商品分摊的交易价格=[400÷(400+100)]×400=320(万元)。
积分分摊的交易价格=[100÷(400+100)]×400=80(万元)。
2×18年12月1日应确认收入为320万元,应确认的合同负债为80万元。
借:银行存款                   400
 贷:主营业务收入                 320
   合同负债                   80
借:主营业务成本                 300
 贷:库存商品                   300
(3)甲公司2×18年持有丙公司股权应确认投资收益=[3 050-(150-100)]×20%=600(万元)。
借:长期股权投资——损益调整           600
 贷:投资收益                   600
(4)甲公司2×18年第四季度应确认保修费=80%×0×1 500+15%×3%×1 500+5%×6%×1 500=11.25(万元)。
借:销售费用                  11.25
 贷:预计负债                  11.25
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