某企业为上市公司,2×17年财务报表于2×18年3月23日对外报出,企业所得税汇

最全题库2022-08-02  46

问题 某企业为上市公司,2×17年财务报表于2×18年3月23日对外报出,企业所得税汇算清缴在2×18年4月10日。该企业2×18年日后期间对2×17年财务报表审计时发现如下问题:资料一:2×17年年末,该企业的一批存货已经完工。成本为48万元,市场售价为47万元,共200件,其中50件签订了不可撤销的合同,合同价款为51万元/件,产品预计销售费用为1万元/件。企业对该批存货计提了200万元的减值,并确认了递延所得税。资料二:该企业的一项管理用无形资产使用寿命不确定,但是税法规定使用年限为10年。企业2×17年按照税法年限对其计提了摊销120万元。其他资料:该企业适用的所得税税率为25%,按照10%的比例计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积。要求:判断上述事项处理是否正确,说明理由,并编制会计差错的更正分录。

选项

答案

解析 资料一,该企业的会计处理不正确。
理由:签订合同的50件产品的可变现净值=(51-1)×50=2 500(万元),成本为2 400万元(50×48),成本小于可变现净值,未发生减值。
未签订合同的150件产品的可变现净值=(47-1)×150=6 900(万元),成本为7 200万元(150×48),成本大于可变现净值,应计提减值准备的金额为300万元,应确认递延所得税资产的金额为75万元(300×25%)。
更正分录:
借:以前年度损益调整               100
 贷:存货跌价准备                 100
借:递延所得税资产                25
 贷:以前年度损益调整               25
资料二,该企业的会计处理不正确。
理由:使用寿命不确定的无形资产不计提摊销。税法处理原则是计提摊销,因此,会计上无形资产账面价值大于计税基础120万元,应确认递延所得税负债30万元。
更正分录:
借:累计摊销                   120
 贷:以前年度损益调整               120
借:以前年度损益调整               30
 贷:递延所得税负债                30
综上:
结转“以前年度损益调整”的贷方余额
=-100+25+120-30=15(万元)。
借:以前年度损益调整               15
 贷:盈余公积                   1.5
   利润分配——未分配利润           13.5
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