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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)拟自建厂房,与该厂房建造相关的情况如下:
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)拟自建厂房,与该厂房建造相关的情况如下:
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2022-08-02
42
问题
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)拟自建厂房,与该厂房建造相关的情况如下:(1)2016年1月1日,甲公司按面值发行公司债券,专门筹集厂房建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本不可提前赎回的债券,面值为20 000万元,票面年利率为7%,发行所得20 000万元存入银行。(2)甲公司除上述所发行公司债券外,还存在两笔流动资金借款:一笔于2016年1月1日借入,本金为5 000万元,年利率为6%,期限3年;另一笔于2017年1月1日借入,本金为3 000万元,年利率为8%,期限5年。(3)厂房建造工程于2016年1月1日开工,采用外包方式进行。有关建造支出情况如下:2016年1月1日,支付建造商15 000万元;2016年7月1日,支付建造商5 000万元;2017年1月1日,支付建造商4 000万元;2017年7月1日,支付建造商2 000万元;(4)2017年12月31日,该工程达到预定可使用状态。甲公司将闲置的借款资金投资于固定收益债券,月收益率为0.3%。假定一年为360天,每月按30天算。要求:(1)编制甲公司2016年1月1日发行债券的账务处理。(2)计算2016年资本化的利息金额,并编制会计分录。(3)计算2017年建造厂房资本化及费用化的利息金额,并编制会计分录。
选项
答案
解析
(1)
借:银行存款 20 000
贷:应付债券——面值 20 000
(2)2016年资本化的利息金额
=20 000×7%-(20 000-15 000)×0.3%×6=1 310(万元);
借:在建工程 1 310
应收利息 90
贷:应付利息 1 400
(3)
2017年专门借款的资本化金额=20 000×7%=1 400(万元)。
2017年一般借款资本化率
=【(5 000×6%+3 000×8%)/(5 000+3 000)】×100%
=6.75%。
2017年一般借款的资本化金额
=4 000×6.75%+2 000×6/12×6.75%
=337.5(万元)。
2017年一般借款的费用化金额
=(5 000×6%+3 000×8%)-337.5=202.5(万元)。
2017年资本化金额=1 400+337.5=1 737.5(万元)。
借:在建工程 1 400
贷:应付利息 1 400
借:在建工程 337.5
财务费用 202.5
贷:应付利息 540
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