2016年,甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权,但不构成反向购买。本次

练习题库2022-08-02  34

问题 2016年,甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权,但不构成反向购买。本次投资前,甲公司不持有乙公司的股份,且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下:资料一:1月1日,甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1 500万股,取得乙公司80%有表决权的股份,能够对乙公司实施控制,相关手续已于当日办妥。资料二:1月1日,乙公司可辨认净资产的账面价值为18 000万元,其中,股本5 000万元,资本公积3 000万元,盈余公积1 000万元,未分配利润9 000万元。除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2 000万元外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。资料三:1月1日,甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。资料四:5月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品,销售价格为800万元。至当年年末,乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。资料五:12月31日,甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款,对该应收账款计提了坏账准备16万元。资料六:乙公司2016年度实现的净利润为7 000万元,计提盈余公积700万元,无其他利润分配事项。假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求:(1)编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录。(2)编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。(3)分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中,商誉和少数股东权益的金额。(4)编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。(5)编制甲公司2016年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。

选项

答案

解析 (1)2016年1月1日:
借:长期股权投资         18 000(12×1 500)
 贷:股本                    1 500
  资本公积——股本溢价   16 500(12×1 500-1 500)
(2)
借:固定资产                  2 000
 贷:资本公积                  2 000
(3)
商誉=18 000-(18 000+2 000)×80%=2 000(万元);
少数股东权益=(18 000+2 000)×20%=4 000(万元)。
(4)
借:股本                    5 000
  资本公积           5 000(3 000+2 000)
  盈余公积                  1 000
  未分配利润                 9 000
  商誉                    2 000
 贷:长期股权投资               18 000
   少数股东权益                4 000
(5)
借:固定资产                  2 000
 贷:资本公积                  2 000
借:销售费用             200(2 000÷10)
 贷:固定资产——累计折旧             200
调整后的乙公司净利润=7 000-200=6 800(万元)
调整后的未分配利润=9 000+6 800-700=15 100(万元)
甲公司确认投资收益=6 800×80%=5 440(万元)。
借:长期股权投资                5 440
 贷:投资收益                  5 440
借:股本                    5 000
  资本公积           5 000(3 000+2 000)
  盈余公积            1 700(1 000+700)
  未分配利润——年末            15 100
               (9 000+7 000-200-700)
  商誉                    2 000
 贷:长期股权投资        23 440(18 000+5 440)
   少数股东权益                5 360
借:投资收益                  5 440
  少数股东损益         1 360(6 800×20%)
  未分配利润——年初             9 000
 贷:未分配利润——年末            15 100
   提取盈余公积                 700
借:营业收入                   800
 贷:营业成本                   800
借:营业成本                   80
 贷:存货                     80
借:应付账款                   800
 贷:应收账款                   800
借:应收账款——坏账准备             16
 贷:信用减值损失                 16
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