某公司计划添加一条生产流水线,需要投资100万元,预计使用寿命为4年。税法规定该

练习题库2022-08-02  52

问题 某公司计划添加一条生产流水线,需要投资100万元,预计使用寿命为4年。税法规定该类生产线采用直线法计提折旧,折旧年限为4年,残值率为8%。预计该生产线项目第4年的营业利润为5万元,处置固定资产残值收入为10万元,回收营运资金3万元。该公司适用的企业所得税税率为20%,则该项目第4年的税后现金净流量为(   )万元。A.12.6B.37C.39.6D.37.4

选项 A.12.6
B.37
C.39.6
D.37.4

答案 C

解析 最后一年的现金净流量=营业现金净流量+终结期现金净流量。年折旧=100×(1-8%)/4=23(万元),第4年营业现金净流量=税后营业利润+折旧=5×(1-20%)+23=27(万元)。终结期现金净流量=收回的营运资金+处置固定资产相关现金流量,收回垫支的营运资金=3(万元),第4年末的账面价值=100-23×4=8(万元),第4年末残值变现净收益纳税额=(10-8)×20%=0.4(万元),处置固定资产相关现金流量=残值变现收入-残值变现净收益纳税额=10-0.4=9.6(万元),第4年的税后现金净流量=27+9.6+3=39.6(万元)。
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