乙公司是一家机械制造企业,适用的所得税税率为 25%,公司现有一套设备(以下简称

最全题库2022-08-02  39

问题 乙公司是一家机械制造企业,适用的所得税税率为 25%,公司现有一套设备(以下简称旧设备),已经使用 6 年。为降低成本,公司管理层拟将该设备提前报废,另行购置一套新设备。新设备的投资于更新起点一次性投入并能立即投入运营,设备更新后不改变原有的生产能力,但营运成本有所降低,要求考虑所得税费用的影响。折现率为 10%,新旧设备相关资料如下表所示:相关货币时间价值系数如下表所示:要求:(1)计算继续使用旧设备的下列指标:①旧设备目前的账面净值;②旧设备当前变现的净损益;③旧设备当前变现的净现金流量;④继续使用旧设备在其可使用年限内形成的现金净流出量的现值;⑤计算旧设备的年金成本。(2)新设备在其可使用年限内形成的现金净流出量的现值为 8672.32 万元(不考虑设备运营所带来的营业收入,也不把旧设备的变现价值作为新设备投资的减项),请作出是否购买新设备的选择。

选项

答案

解析 (1)①旧设备目前的账面净值=5200-6×500=2200(万元)
②旧设备当前变现的净损益=2000-2200=-200(万元)
③旧设备当前变现净现金流量=2000+200×25%=2050(万元)
④每年折旧抵税额=500×25%=125(万元)
现金净流出量现值=2050-125×(P/A,10%,4)+1500×(1-25%)×(P/A,10%,5)-200×(P/F,10%,5)=2050-125×3.1699+1500×(1-25%)×3.7908-200×0.6209=5794.23(万元)
⑤旧设备年金成本=5794.23/(P/A,10%,5)=5794.23/3.7908=1528.50(万元)
(2)新设备的年金成本=8672.32/(P/A,10%,10)=8672.32/6.1446=1411.37(万元)
新设备年金成本 1411.37 万元<继续使用旧设备的年金成本 1528.50 万元,所以应选择购买新设备。
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