2. 财务会计
  3. 乙公司是一家机械制造企业，适用的所得税税率为 25%，公司现有一套设备（以下简称

乙公司是一家机械制造企业，适用的所得税税率为 25%，公司现有一套设备（以下简称

最全题库2022-08-02  53
问题 乙公司是一家机械制造企业，适用的所得税税率为 25%，公司现有一套设备（以下简称旧设备），已经使用 6 年。为降低成本，公司管理层拟将该设备提前报废，另行购置一套新设备。新设备的投资于更新起点一次性投入并能立即投入运营，设备更新后不改变原有的生产能力，但营运成本有所降低，要求考虑所得税费用的影响。折现率为 10%，新旧设备相关资料如下表所示：相关货币时间价值系数如下表所示：要求：（1）计算继续使用旧设备的下列指标：①旧设备目前的账面净值；②旧设备当前变现的净损益；③旧设备当前变现的净现金流量；④继续使用旧设备在其可使用年限内形成的现金净流出量的现值；⑤计算旧设备的年金成本。（2）新设备在其可使用年限内形成的现金净流出量的现值为 8672.32 万元（不考虑设备运营所带来的营业收入，也不把旧设备的变现价值作为新设备投资的减项），请作出是否购买新设备的选择。
选项
答案
解析 （1）①旧设备目前的账面净值=5200-6×500=2200（万元）
②旧设备当前变现的净损益=2000-2200=-200（万元）
③旧设备当前变现净现金流量=2000+200×25%=2050（万元）
④每年折旧抵税额=500×25%=125（万元）
现金净流出量现值=2050-125×（P/A，10%，4）+1500×（1-25%）×（P/A，10%，5）-200×（P/F，10%，5）=2050-125×3.1699+1500×（1-25%）×3.7908-200×0.6209=5794.23（万元）
⑤旧设备年金成本=5794.23/（P/A，10%，5）=5794.23/3.7908=1528.50（万元）
（2）新设备的年金成本=8672.32/（P/A，10%，10）=8672.32/6.1446=1411.37（万元）
新设备年金成本 1411.37 万元＜继续使用旧设备的年金成本 1528.50 万元，所以应选择购买新设备。
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