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乙公司是一家机械制造企业,适用的企业所得税率为 25%,该公司要求的最低收益率为
乙公司是一家机械制造企业,适用的企业所得税率为 25%,该公司要求的最低收益率为
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2022-08-02
98
问题
乙公司是一家机械制造企业,适用的企业所得税率为 25%,该公司要求的最低收益率为 12%,为了节约成本支出,提升运营效率和盈利水平,拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他资料如下:资料一:新旧设备数据资料如表 6所示。
资料二:相关货币时间价值系数如表 7所示。
要求:(1)计算与购置新设备相关的下列指标:①税后年营业收入;②税后年付现成本;③每年折旧抵税;④残值变价收入;⑤残值净收益纳税;⑥第 1~ 5年现金净流量(NCF1~ 5 )和第 6年现金净流量(NCF 6);⑦净现值(NPV)。(2)计算与使用旧设备相关的下列指标:①目前账面价值;②目前资产报废损益;③目前资产报废损益对所得税的影响;④残值报废损失减税。(3)已知使用旧设备的净现值(NPV)为 943.29万元,根据上述计算结果,作出固定资产是否更新的决策,并说明理由。
选项
答案
解析
( 1)①税后年营业收入 =2800×( 1-25%) =2100(万元)
②税后年付现成本 =1500×( 1-25%) =1125(万元)
③每年折旧抵税 =700× 25%=175(万元)
④残值变价收入 =600万元
⑤残值净收益纳税 =( 600-600)× 25%=0(万元)
⑥ NCF 1 ~ 5 =2100-1125+175=1150(万元)
NCF 6=1150+600-0=1750 (万元)
⑦ NPV=-4800+1150×( P/A, 12%, 5) +1750×( P/F, 12%, 6) =-4800+1150×3.6048+1750× 0.5066=232.07(万元)。
( 2)①目前账面价值 =4500-400× 4=2900(万元)
②目前资产报废损失 =2900-1900=1000(万元)
③目前资产报废损失抵税 =1000× 25%=250(万元)
④残值报废损失减税 =( 500-400)× 25%=25(万元)
( 3)因为继续使用旧设备的净现值( 943.29万元)大于使用新设备的净现值( 232.07万
元),所以应选择继续使用旧设备。
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