2. 财务会计
  3. 甲商业银行为增值税一般纳税人，2020年第二季度经营情况如下： （1）提供贷款

甲商业银行为增值税一般纳税人，2020年第二季度经营情况如下： （1）提供贷款

题库2022-08-02  29
问题 甲商业银行为增值税一般纳税人，2020年第二季度经营情况如下：（1）提供贷款服务取得含增值税利息收入5400万元，支付存款利息1220万元，提供直接收费金融服务取得含增值税销售额880万元。（2）发生金融商品转让业务，金融商品卖出价1989.6万元，相关金融商品买入价1760万元。（3）购进各分支行经营用设备一批，取得增值税专用发票注明税额80万元，购进办公用品，取得增值税普通发票注明税额16万元；购进营业部办公用小轿车一辆，取得税控机动车销售统一发票注明税额3.52万元；组织职工夏季旅游，支付住宿费，取得增值税专用发票注明税额1600元。（4）销售自己使用过的一批办公设备，取得含增值税销售额10.51万元。已知：金融服务增值税税率为6%；销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；取得的扣税凭证已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算甲商业银行第二季度贷款服务和直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（   ）。A.（5400+880）×6%=4376.8（万元）B.（5400+880）÷（1+6%）×6%=355.47（万元）C.（5400-1220+880）÷（1+6%）×6%=286.42（万元）D.（5400-1220）÷（1+6%）×6%+880×6%=289.4（万元）
选项 A.（5400+880）×6%=4376.8（万元）
B.（5400+880）÷（1+6%）×6%=355.47（万元）
C.（5400-1220+880）÷（1+6%）×6%=286.42（万元）
D.（5400-1220）÷（1+6%）×6%+880×6%=289.4（万元）
答案 B
解析 本题考查增值税销项税额的计算。贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，不能扣除利息支出，选项CD扣除了利息支出，故选项CD错误。直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。收取的销售额均为含税销售额，需进行价税分离，选项A未进行价税分离，故选项A错误。甲商业银行第二季度贷款服务和直接收费金融服务增值税销项税额=（5400+880）÷（1+6%）×6%=355.47（万元），选项B正确。
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