2. 财务会计
  3. 甲企业是国家重点扶持的高新技术企业，2020年经营情况如下： （1）全年产品销

甲企业是国家重点扶持的高新技术企业，2020年经营情况如下： （1）全年产品销

题库2022-08-02  48
问题 甲企业是国家重点扶持的高新技术企业，2020年经营情况如下：（1）全年产品销售收入4 000万元；投资国债收到利息5万元；转让专利权使用权取得收入5 000万元；转让股权取得收入1 000万元。（2）全年实际发生合理工资600万元、职工福利费90万元、职工教育经费50万元、工会经费8万元。（3）发生与生产经营活动有关的业务招待费支出30万元。（4）未投入使用的机器设备计提折旧7万元。（5）当年直接向养老院捐赠20万元。（6）因违反合同约定向乙公司支付违约金6万元，支付市场监督管理部门罚款2万元。已知：职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、8%和2%的部分，准予扣除；业务招待费支出按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。要求：根据上述内容，不考虑其他因素，分析回答下列小题。下列各项中，准予全额在税前扣除的是（   ）。A.实际发生的职工工资600万元B.职工福利费90万元C.职工教育经费50万元D.工会经费8万元
选项 A.实际发生的职工工资600万元
B.职工福利费90万元
C.职工教育经费50万元
D.工会经费8万元
答案 AD
解析 本题考查企业所得税税前扣除项目。实际发生的职工工资税前可全额扣除，选项A正确。职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、8%和2%的部分，准予扣除，因此职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费扣除标准分别为：84万（600万元×14%=84万元）、48万（600万元×8%=48万元）、12万（600万元×2%=12万元），职工福利费和职工教育经费超过了扣除标准，不得全额扣除，工会经费8万元未超过扣除标准12万元，可以全额扣除，故本题选择选项AD。
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