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财务会计
甲企业是国家重点扶持的高新技术企业,2020年经营情况如下: (1)全年产品销
甲企业是国家重点扶持的高新技术企业,2020年经营情况如下: (1)全年产品销
题库
2022-08-02
56
问题
甲企业是国家重点扶持的高新技术企业,2020年经营情况如下:(1)全年产品销售收入4 000万元;投资国债收到利息5万元;转让专利权使用权取得收入5 000万元;转让股权取得收入1 000万元。(2)全年实际发生合理工资600万元、职工福利费90万元、职工教育经费50万元、工会经费8万元。(3)发生与生产经营活动有关的业务招待费支出30万元。(4)未投入使用的机器设备计提折旧7万元。(5)当年直接向养老院捐赠20万元。(6)因违反合同约定向乙公司支付违约金6万元,支付市场监督管理部门罚款2万元。已知:职工福利费支出,职工教育经费支出,拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、8%和2%的部分,准予扣除;业务招待费支出按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。要求:根据上述内容,不考虑其他因素,分析回答下列小题。下列各项中,准予全额在税前扣除的是( )。A.实际发生的职工工资600万元B.职工福利费90万元C.职工教育经费50万元D.工会经费8万元
选项
A.实际发生的职工工资600万元
B.职工福利费90万元
C.职工教育经费50万元
D.工会经费8万元
答案
AD
解析
本题考查企业所得税税前扣除项目。实际发生的职工工资税前可全额扣除,选项A正确。职工福利费支出,职工教育经费支出,拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、8%和2%的部分,准予扣除,因此职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费扣除标准分别为:84万(600万元×14%=84万元)、48万(600万元×8%=48万元)、12万(600万元×2%=12万元),职工福利费和职工教育经费超过了扣除标准,不得全额扣除,工会经费8万元未超过扣除标准12万元,可以全额扣除,故本题选择选项AD。
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