2. 财务会计
  3. 某居民企业于2010年5月注册成立进行生产经营，2018年度生产经营情况如下：

某居民企业于2010年5月注册成立进行生产经营，2018年度生产经营情况如下：

admin2022-08-02  31
问题 某居民企业于2010年5月注册成立进行生产经营，2018年度生产经营情况如下：（1）销售产品取得不含税收入9000万元；（2）产品销售成本3500万元、税金及附加200万元、销售费用1000万元；财务费用200万元；管理费用1200万元（其中包括业务招待费40万元）；（3）与销售产品有关的营业外支出800万元（其中直接捐赠支出60万元）；（4）全年计入成本费用的工资是1000万元，发生职工工会经费、职工教育经费、职工福利费（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴）分别为50万元、80万元、100万元，取得相应合法的票据。经过税务机关的核定，该企业当年合理的工资支出标准是800万元。已知，职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、8%和2%的部分，准予扣除；公益性捐赠，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。下列选项中，说法正确的是（   ）。A.直接捐赠不能在税前扣除B.税前允许扣除业务招待费24万元C.税前允许扣除职工福利费100万元D.工资支出不需要调整
选项 A.直接捐赠不能在税前扣除
B.税前允许扣除业务招待费24万元
C.税前允许扣除职工福利费100万元
D.工资支出不需要调整
答案 ABC
解析 业务招待费扣除限额＝销售收入的5‰＝9000×5‰＝45（万元），按照发生额的60%＝40×60%＝24（万元），两者较低者，所以业务招待费税前可以扣除24万元，纳税调增40－24＝16（万元）。计入成本费用的工资高于企业当年合理的工资支出标准，按照工资支出标准扣除，纳税调增1000－800＝200（万元）。
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