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财务会计
2021年甲企业取得销售收入4000万元,当年发生的与生产经营相关的广告费250
2021年甲企业取得销售收入4000万元,当年发生的与生产经营相关的广告费250
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2022-08-02
36
问题
2021年甲企业取得销售收入4000万元,当年发生的与生产经营相关的广告费250万元,上年因超支在税前未能扣除的符合条件的广告费100万元。根据企业所得税法律制度的规定,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除。甲企业在计算当年应纳税所得额时,下列关于广告费税前扣除的表述中,正确的有( )。A.上年因超支在税前未能扣除的广告费100万元,不得在本年扣除B.上年因超支在税前未能扣除的广告费100万元,可以在本年扣除C.广告费准予扣除的数额为250万元D.广告费准予扣除的数额为350万元
选项
A.上年因超支在税前未能扣除的广告费100万元,不得在本年扣除
B.上年因超支在税前未能扣除的广告费100万元,可以在本年扣除
C.广告费准予扣除的数额为250万元
D.广告费准予扣除的数额为350万元
答案
BD
解析
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分(4000×15%=600万元),准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。在本题中,该企业当年实际发生广告费(250万元)+上年结转广告费(100万元)=350(万元),未超过扣除限额600万元,则2021年甲企业税前准予扣除的广告费为350万元。因此选项BD正确。
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