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W县甲葡萄酒公司为增值税一般纳税人，主要从事葡萄酒的生产和销售业务。2019年1

admin2022-08-02  25
问题 W县甲葡萄酒公司为增值税一般纳税人，主要从事葡萄酒的生产和销售业务。2019年10月有关经营情况如下：（1）以自产100箱M品牌葡萄酒换入酿酒设备，该M品牌葡萄酒生产成本1130元/箱，含增值税平均单价2034元/箱，含增值税最高单价2486元/箱。（2）向W县自设非独立核算门市部移送500箱自产N品牌葡萄酒，该N品牌葡萄酒含增值税出厂价1695元/箱；该门市部对外销售400箱，含增值税单价3390元/箱。（3）受托为乙公司加工Z品牌葡萄酒，收取含增值税加工费40680元；乙公司提供原材料成本720000元，甲葡萄酒公司无同类葡萄酒销售价格。已知：销售葡萄酒增值税税率为13%，消费税税率为10%；销售劳务增值税税率为13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算甲葡萄酒公司当月受托加工Z品牌葡萄酒应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（   ）。A.（720000＋40680）÷（1－10%）×10%＝84520元B.[720000×（1＋10%）＋40680÷（1＋13%）]×10%＝82800元C.[720000＋40680÷（1＋13%）]÷（1－10%）×10%＝84000元D.[720000＋40680÷（1＋13%）]×10%＝75600元
选项 A.（720000＋40680）÷（1－10%）×10%＝84520元
B.[720000×（1＋10%）＋40680÷（1＋13%）]×10%＝82800元
C.[720000＋40680÷（1＋13%）]÷（1－10%）×10%＝84000元
D.[720000＋40680÷（1＋13%）]×10%＝75600元
答案 C
解析 由于甲葡萄酒公司无同类葡萄酒销售价格，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）；应纳税额＝组成计税价格×消费税税率。组成计算价格中的加工费为不含税金额，需要将题目中的含税加工费换算为不含税金额。
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