2. 财务会计
  3. 甲银行为增值税一般纳税人，2021年第三季度转让金融商品卖出价为1 060万元，

甲银行为增值税一般纳税人，2021年第三季度转让金融商品卖出价为1 060万元，

最全题库2022-08-02  34
问题 甲银行为增值税一般纳税人，2021年第三季度转让金融商品卖出价为1 060万元，所转让金融商品买入价为901万元，上一纳税期转让金融商品出现负差63.6万元。已知，增值税税率为6％。计算甲银行金融商品转让增值税销项税额的下列算式中，正确的是（   ）。A.1060÷（1＋6％）×6％＝60（万元）B.（1060－901－63.6）÷（1＋6％）×6％＝5.4（万元）C.（1060－901）×6％＝9.54（万元）D.1060×6％＝63.6（万元）
选项 A.1060÷（1＋6％）×6％＝60（万元）
B.（1060－901－63.6）÷（1＋6％）×6％＝5.4（万元）
C.（1060－901）×6％＝9.54（万元）
D.1060×6％＝63.6（万元）
答案 B
解析 金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；转让金融商品的负差可以结转下一纳税期，但不得转入下一会计年度；本题中，第三季度的上一纳税期属于年内纳税期，负差可以结转至本期。采用余额计税方式，因无增值税专用发票，则卖出价和买入价均含增值税，应当换算为不含税销售额。
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