2. 财务会计
  3. 甲公司为居民企业，2021年度取得境内所得800万元、境外所得100万元，已在境

甲公司为居民企业，2021年度取得境内所得800万元、境外所得100万元，已在境

最全题库2022-08-02  37
问题 甲公司为居民企业，2021年度取得境内所得800万元、境外所得100万元，已在境外缴纳企业所得税税款20万元。已知，企业所得税税率为25%。计算甲公司2021年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.800×25%=200（万元）B.800×25%-100×25%=175（万元）C.（800+100）×25%=225（万元）D.（800+100）×25%-20=205（万元）
选项 A.800×25%=200（万元）
B.800×25%-100×25%=175（万元）
C.（800+100）×25%=225（万元）
D.（800+100）×25%-20=205（万元）
答案 D
解析 本题考查居民企业境外所得已纳税款的抵免。（1）境外所得的抵免限额=100×25%=25（万元），境外已纳税额20万元，未超过境外所得抵免限额，可以全额抵免；（2）计算境内应缴纳所得税时应以境内境外所得全额为计算基础；（3）甲公司应缴纳企业所得税=（800+100）×25%-20=205（万元），选项D正确。
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