甲酒厂为增值税一般纳税人,2021年10月销售啤酒取得含增值税价款791000元

最全题库2022-08-02  37

问题 甲酒厂为增值税一般纳税人,2021年10月销售啤酒取得含增值税价款791000元,另收取包装物押金22600元。已知,增值税税率为13%,计算甲酒厂当月销售啤酒增值税销项税额的下列算式中,正确的是()。A.791000÷(1+13%)×13%=91000(元)B.(791000+22600)×13%=105768(元)C.791000×13%=102830(元)D.(791000+22600)÷(1+13%)×13%=93600(元)

选项 A.791000÷(1+13%)×13%=91000(元)
B.(791000+22600)×13%=105768(元)
C.791000×13%=102830(元)
D.(791000+22600)÷(1+13%)×13%=93600(元)

答案 A

解析 本题考核增值税特殊业务销售额的确定。纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金,单独记账核算的,且时间在1年以内,又未过期的,不并入销售额征税;但对因逾期未收回包装物不再退还的押金,应按所包装货物的适用税率计算增值税款。从1995年6月1日起,对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征收增值税。综上分析,非酒类产品、啤酒、黄酒的单独记账核算的包装物押金,在收取押金时不作销售处理。在逾期时应并入当期销售额计征增值税。
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