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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品的生产和销售业务。 2019年 9月

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品的生产和销售业务。 2019年 9月

最全题库2022-08-02  74
问题 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品的生产和销售业务。 2019年 9月有关经营情况如下：（ 1）采取直接收款方式销售自产 M型高档香水，取得含增值税销售额 3390000元。（ 2）采取分期收款方式销售自产 M型高档香水，合同约定当月应收含增值税销售额 2260000元，当月实际收取含增值税销售额 1695000元。（ 3）采取预收货款方式销售自产 M型高档香水，取得含增值税销售额 1808000元，该高档香水本月尚未发出。（ 4）将自产 400瓶 M型高档香水移送专柜样品展示区给客户试用，含增值税单价 565元 /瓶。（ 5）将自产 1500支 N型高档口红移送给本市自设非独立核算门市部，成本价 92元 /支，门市部对外销售 700支，含增值税单价 226元 /支。（ 6）因仓库保管不善丢失一批上月购进的高档香粉，账面成本 203400元，其中含运费成本3600元，购进高档香粉和支付运费的进项税额均已于上月抵扣。已知：销售货物增值税税率为 13%；交通运输服务增值税税率为 9%；高档化妆品消费税税率为 15%；甲公司取得的扣税凭证均符合抵扣规定。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算甲公司当月自产 M型高档香水应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.采用直接收款方式销售自产M型高档香水应缴纳消费税税额=3390000÷(1+13%)×15%=450000（元）B.移送专柜用于客户试用的自产M型高档香水应缴纳消费税税额=400×565÷(1+13%)×15%=30000（元）C.采用分期收款方式销售自产M型高档香水应缴纳消费税税额=1695000×15%=254250（元）D.采用预收货款方式销售自产M型高档香水应缴纳消费税税额=1808000÷（1+13%）×15%=240000（元）
选项 A.采用直接收款方式销售自产M型高档香水应缴纳消费税税额=3390000÷(1+13%)×15%=450000（元）
B.移送专柜用于客户试用的自产M型高档香水应缴纳消费税税额=400×565÷(1+13%)×15%=30000（元）
C.采用分期收款方式销售自产M型高档香水应缴纳消费税税额=1695000×15%=254250（元）
D.采用预收货款方式销售自产M型高档香水应缴纳消费税税额=1808000÷（1+13%）×15%=240000（元）
答案 AB
解析 （ 1）选项 B：纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面， 视同销售 应税消费品，于 移送使用时纳税 。
（ 2）选项 C：纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为“书面合同约定的收款日期”的当天，即消费税的计税销售额为 2260000元；另外，消费税的计税销售额应为不含增值税的销售额，选项 C错误；（ 3）选项 D：纳税人采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天，货物未发出，本月不计税。
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