2. 财务会计
  3. 某啤酒厂为增值税一般纳税人，2019 年 8 月份销售乙类啤酒 400 吨，销售

某啤酒厂为增值税一般纳税人，2019 年 8 月份销售乙类啤酒 400 吨，销售

练习题库2022-08-02  31
问题 某啤酒厂为增值税一般纳税人，2019 年 8 月份销售乙类啤酒 400 吨，销售价格为不含增值税 2 800元/吨，本月啤酒包装物押金逾期收入 6 000 元。已知乙类啤酒适用的增值税税率为 13%，消费税税额为220 元/吨，则 8 月该啤酒厂应纳的增值税及消费税税额合计的下列计算中正确的是（ ）。A.400×220＝88000（元）B.400×2800×13%＝145600（元）C.400×220＋[400×2800＋6000÷（1＋13%）]×13%＝234290.27（元）D.400×220＋（400×2800＋6000）×13%＝234380（元）
选项 A.400×220＝88000（元）
B.400×2800×13%＝145600（元）
C.400×220＋[400×2800＋6000÷（1＋13%）]×13%＝234290.27（元）
D.400×220＋（400×2800＋6000）×13%＝234380（元）
答案 C
解析 啤酒从量定额计征消费税，计税数量为啤酒的“销售”数量，则消费税＝400×220＝88 000（元）；啤酒的包装物押金在逾期时应作为价外费用并入销售额计征增值税，价外费用为含税销售额应换算为不含税销售额。则增值税＝[400×2 800＋6 000÷（1＋13%）]×13%＝146 290.27（元）；增值税及消费税税额合计＝146 290.27＋88 000＝234 290.27（元）。
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