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甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品的生产和销售业务。2019 年 9

免费题库2022-08-02  46
问题 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品的生产和销售业务。2019 年 9 月有关经营情况如下： （1）采取直接收款方式销售自产 M 型高档香水，取得含增值税销售额 3 390 000 元。 （2）采取分期收款方式销售自产 M 型高档香水，合同约定当月应收含增值税销售额 2 260 000 元，当月实际收取含增值税销售额 1 695 000 元。 （3）采取预收货款方式销售自产 M 型高档香水，取得含增值税销售额 1 808 000 元，该高档香水本月尚未发出。 （4）将自产 400 瓶 M 型高档香水移送专柜样品展示区给客户试用，含增值税单价 565 元/瓶。 （5）将自产 1 500 支 N 型高档口红移送给本市自设非独立核算门市部，成本价 92 元/支：门市部对外销售 700 支，含增值税单价 226 元/支。 （6）因仓库保管不善丢失一批上月购进的高档香粉，账面成本 203 400 元，其中含运费成本 3 600元，购进高档香粉和支付运费的进项税额均已于上月抵扣。 已知：销售货物增值税税率为 13%；销售交通运输服务增值税税率为 9%；高档化妆品消费税税率为 15%。取得的扣税凭证均符合抵扣规定。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题计算甲公司当月丢失高档香粉增值税进项税额转出的下列算式中，正确的是（ ）。A.（203400－3600）×13%＝25974（元）B.（203400－3600）×13%＋3600×9%＝26298（元）C.203400÷（1＋13%）×13%＋3600×9%＝23724（元）D.203400÷（1＋13%）×13%＝23400（元）
选项 A.（203400－3600）×13%＝25974（元）
B.（203400－3600）×13%＋3600×9%＝26298（元）
C.203400÷（1＋13%）×13%＋3600×9%＝23724（元）
D.203400÷（1＋13%）×13%＝23400（元）
答案 B
解析 香粉按照 13%的税率转出进项税额，运费按照 9%的税率转出进项税额；转出的增值税＝（203 400－3 600）×13%＋3 600×9%＝26 298（元）。
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