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（2017年真题）甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶

考试题库2022-08-02  62
问题 （2017年真题）甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49 140 元，甲卷烟厂收取含增值税加工费 2 373 元。已知增值税税率为 13%，消费税税率为 30%，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.[49140＋2373÷（1＋13%）]÷（1-30%）×30%＝21960元B.（49140＋2373）÷（1-30%）×30%＝22077元C.49140÷（1-30%）×30%＝21060元D.[（49140＋2373）÷（1＋13%）]÷（1-30%）×30%＝19537.17元
选项 A.[49140＋2373÷（1＋13%）]÷（1-30%）×30%＝21960元
B.（49140＋2373）÷（1-30%）×30%＝22077元
C.49140÷（1-30%）×30%＝21060元
D.[（49140＋2373）÷（1＋13%）]÷（1-30%）×30%＝19537.17元
答案 A
解析 （1）委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算；（2）甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税＝组成计税价格×消费税税率＝（材料成本＋加工费）÷（1-消费税比例税率）×消费税税率＝[49 140＋2 373÷（1＋13%）]÷（1-30%）×30%＝21 960（元）。
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