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（2019年真题）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事小汽车生产和销售业务，201

admin2022-08-02  31
问题 （2019年真题）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事小汽车生产和销售业务，2019年 8 月有关经营情况如下： （1）进口生产用小汽车发动机，海关审定关税完税价格 580 万元，缴纳关税 34.8 万元，缴纳进口环节增值税并取得海关进口增值税专用缴款书。 （2）购进生产用零配件，取得增值税专用发票注明税额 1.12 万元；购进生产车间用电，取得增值税专用发票注明税额 16 万元；购进办公用品，取得增值税专用发票注明税额 0.56 万元；购进职工食堂用餐具，取得增值税专用发票注明税额 0.32 万元。 （3）向多家客户销售自产 W 型小汽车，甲公司已向客户分别开具增值税专用发票，不含增值税销售额合计 5 085 万元，因个别客户资金紧张，当月实际收到不含增值税销售额 4 746 万元。 （4）将 100 辆自产 Z 型小汽车作为投资，提供给乙汽车租赁公司，将 2 辆自产 Z 型小汽车无偿赠送给关联企业丙公司，将 5 辆自产 Z 型小汽车奖励给优秀员工，将 1 辆自产 Z 型小汽车移送职工食堂使用。 已知：增值税税率为 13%，取得的扣税凭证已通过税务机关认证。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算甲公司当月销售 W 型小汽车增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.4746÷（1＋13%）×13%＝546万元B.5085×13%＝661.05万元C.5085÷（1＋13%）×13%＝585万元D.4746×13%＝616.98万元
选项 A.4746÷（1＋13%）×13%＝546万元
B.5085×13%＝661.05万元
C.5085÷（1＋13%）×13%＝585万元
D.4746×13%＝616.98万元
答案 B
解析 增值税在实际开具增值税专用发票时，纳税义务已经发生，后面收回款项与纳税义务无关，故应缴纳的增值税金额＝5 085×13%＝661.05 万元。
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