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（2020年真题）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事房屋建筑工程施工业务。201

练习题库2022-08-02  31
问题 （2020年真题）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事房屋建筑工程施工业务。2019年 6 月有关经营情况如下： （1）承建的一项住宅工程完工，取得含增值税工程款 6 540 000 元。 （2）销售库存的建筑材料，取得含增值税价款 61 585 元。 （3）将一台施工设备出租给乙公司，租期 1 个月，取得含增值税租金 22 600 元。 （4）向丙电网公司购电，取得增值税专用发票注明税额 1 170 元，所购电 90%用于办公楼，10%用于职工食堂。 （5）公司经理王某国内出差，取得注明王某身份信息的铁路往返车票两张，票面金额共计 1 090 元；支付住宿费，取得增值税专用发票注明税额 108 元；支付餐费，取得增值税普通发票注明税额 36 元。 （6）转让 2005 年自建的办公用房一处，并签订产权转移书据，取得含增值税价款 525 000 元，选择适用简易计税方法计税；该办公用房已提折旧 105 000 元。 已知：建筑服务增值税税率为 9%，销售货物增值税税率为 13%，有形动产租赁服务增值税税率为 13%，铁路旅客运输服务按照 9%计算进项税额，取得的扣税凭证均符合抵扣规定。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算甲公司当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.6540000÷（1＋9%）×9%＋61585÷（1＋13%）×13%＋22600÷（1＋13%）×13%＝549685元B.（6540000＋22600）×9%＋61585×13%＝598640.05元C.（6540000＋61585）÷（1＋9%）×9%＋22600÷（1＋13%）×13%＝547685元D.（6540000＋61585＋22600）×13%＝861144.05元
选项 A.6540000÷（1＋9%）×9%＋61585÷（1＋13%）×13%＋22600÷（1＋13%）×13%＝549685元
B.（6540000＋22600）×9%＋61585×13%＝598640.05元
C.（6540000＋61585）÷（1＋9%）×9%＋22600÷（1＋13%）×13%＝547685元
D.（6540000＋61585＋22600）×13%＝861144.05元
答案 A
解析 业务（1）按照建筑服务计征增值税，适用 9%的税率；业务（2）按照销售货物计征增值税，适用 13%的税率；业务（3）按照有形动产租赁服务计征增值税，适用 13%的税率。价款为含增值税金额，需要价税分离。
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