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（2016年真题）2019年 11月，甲酒厂销售自产葡萄酒，取得含增值税价款 4

admin2022-08-02  49
问题 （2016年真题）2019年 11月，甲酒厂销售自产葡萄酒，取得含增值税价款 45.2万元，另收取包装物押金 2.26万元、手续费 1.13万元。已知葡萄酒增值税税率为 13%，消费税税率为 10%。甲酒厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。A.（45.2+1.13）÷（1+13%）×10%B.45.2÷（1+13%）×10%C.（45.2+2.26+1.13）÷（1+13%）×10%D.（45.2+2.26）÷（1+13%）×10%
选项 A.（45.2+1.13）÷（1+13%）×10%
B.45.2÷（1+13%）×10%
C.（45.2+2.26+1.13）÷（1+13%）×10%
D.（45.2+2.26）÷（1+13%）×10%
答案 C
解析 （ 1）对酒类生产企业销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还也不管会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税；（ 2） 1.13万元的手续费应作为价外费用；（ 3）价外费用与并入销售额的包装物押金均为“含税”收入。
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