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（2018年真题）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务， 20

练习题库2022-08-02  20
问题 （2018年真题）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务， 2020年 10月有关经营情况如下：（ 1）进口一批高档护肤类化妆品，海关核定的关税完税价格 85万元，已缴纳关税 4.25万元。（ 2）购进生产用化妆包，取得增值税专用发票注明税额 16万元；支付其运输费，取得增值税专用发票注明税额 0.4万元。因管理不善该批化妆包全部丢失。（ 3）委托加工高档美容类化妆品，支付加工费取得增值税专用发票注明税额 68万元。（ 4）购进生产用酒精，取得增值税专用发票注明税额 13.6万元。（ 5）销售自产成套化妆品，取得含增值税价款 678万元，另收取包装物押金 3.39万元。已知：增值税税率为 13%，高档化妆品消费税税率为 15%，甲公司取得的扣税凭证均符合抵扣规定。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲公司销售自产成套化妆品应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.678÷（1+13%）×15%=90（万元）B.678×15%=101.7（万元）C.[678÷（1+13%）+3.39]×15%=90.51（万元）D.（678+3.39）÷（1+13%）×15%=90.45（万元）
选项 A.678÷（1+13%）×15%=90（万元）
B.678×15%=101.7（万元）
C.[678÷（1+13%）+3.39]×15%=90.51（万元）
D.（678+3.39）÷（1+13%）×15%=90.45（万元）
答案 A
解析 （ 1）高档化妆品对应的包装物押金收取时不作销售处理，在逾期时或者收取 1年以上才作销售处理，选项 CD排除；（ 2）题目明确交代“ 678万元为含增值税价款”，应当作价税分离。
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