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  3. 某企业转让一项无形资产（商标权），开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元

某企业转让一项无形资产（商标权），开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元

admin2022-08-02  41
问题 某企业转让一项无形资产（商标权），开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额为60万元，全部款项已存入银行。该无形资产原购入价800万元，合同规定的受益年限为10年，转让时已使用5年，采用直线法摊销。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为（   ）万元。A.630B.950C.550D.600
选项 A.630
B.950
C.550
D.600
答案 D
解析 无形资产每年的摊销额＝800÷10＝80（万元），转让时已摊销5年，累计摊销金额＝80×5＝400（万元）；转让时无形资产的账面价值＝无形资产原值－累计摊销－无形资产减值准备＝800－80×5＝400（万元）；转让无形资产应确认的净收益＝转让时不含税价款－转让时无形资产账面价值＝1000－400＝600（万元）。注意增值税，属于价外税，不影响处置损益。
会计分录为：
借：银行存款 1 060
累计摊销 400
贷：无形资产 800
应交税费——应交增值税（销项税额） 60
资产处置损益 （倒挤） 600
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