某企业转让一项无形资产(商标权),开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元

admin2022-08-02  37

问题 某企业转让一项无形资产(商标权),开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元,增值税税额为60万元,全部款项已存入银行。该无形资产原购入价800万元,合同规定的受益年限为10年,转让时已使用5年,采用直线法摊销。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为(   )万元。A.630B.950C.550D.600

选项 A.630
B.950
C.550
D.600

答案 D

解析 无形资产每年的摊销额=800÷10=80(万元),转让时已摊销5年,累计摊销金额=80×5=400(万元);转让时无形资产的账面价值=无形资产原值-累计摊销-无形资产减值准备=800-80×5=400(万元);转让无形资产应确认的净收益=转让时不含税价款-转让时无形资产账面价值=1000-400=600(万元)。注意增值税,属于价外税,不影响处置损益。
会计分录为:
借:银行存款 1 060
累计摊销 400
贷:无形资产 800
应交税费——应交增值税(销项税额) 60
资产处置损益 (倒挤) 600
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