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财务会计
甲企业为增值税一般纳税人,2021年发生与无形资产相关的经济业务如下: (1)
甲企业为增值税一般纳税人,2021年发生与无形资产相关的经济业务如下: (1)
admin
2022-08-02
13
问题
甲企业为增值税一般纳税人,2021年发生与无形资产相关的经济业务如下:(1)1月1日,自行研发一项管理用A非专利技术。截至2月28日,发生研究人员薪酬20万元,以银行存款支付其他研究费用40万元,取得增值税专用发票注明的增值税税额为5.2万元,研究阶段的相关活动已结束。①发生研究人员薪酬:借:研发支出——费用化支出 20贷:应付职工薪酬 20②支付其他研究费用:借:研发支出——费用化支出 40 应交税费——应交增值税(进项税额) 5.2贷:银行存款 45.2③期末,将费用化支出转入管理费用:借:管理费用 60贷:研发支出——费用化支出 60(2)3月1日,A非专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员薪酬50万元,研发设备折旧10万元,以银行存款支付其他研发费用60万元,取得增值税专用发票注明的增值税税额为7.8万元,所有支出均符合资本化条件。4月10日,A非专利技术研发活动结束,经测试达到预定技术标准并投入使用。该非专利技术预计使用年限为5年,无残值,采用直线法摊销。①发生开发支出:借:研发支出——资本化支出 50贷:应付职工薪酬 50借:研发支出——资本化支出 10贷:累计折旧 10借:研发支出——资本化支出 60 应交税费——应交增值税(进项税额) 7.8贷:银行存款 67.8②4 月 10 日,A 非专利技术达到预定用途:借:无形资产 120贷:研发支出——资本化支出 120(3)6月1日,甲企业将A非专利技术经营出租给乙企业,双方约定的租赁期限为6个月。月末,甲企业收取当月租金10万元,增值税税额为0.6万元,并开具增值税专用发票,款项已存入银行。①收取租金时:借:银行存款 10.6贷:其他业务收入 10 应交税费——应交增值税(销项税额) 0.6②计提摊销时:月摊销额=120÷5÷12=2(万元)。借:其他业务成本 2贷:累计摊销 2(4)12月1日,A非专利技术租赁期满,甲企业将其出售给丙企业,售价95万元,开出增值税专用发票注明增值税税额为5.7万元,款项已收,存入银行。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)借:银行存款 100.7 累计摊销 16 资产处置损益 9贷:无形资产 120 应交税费——应交增值税(销项税额) 5.7根据资料(1)至(4),下列各项中,A非专利技术业务影响2021年利润表有关项目表述正确的是( )。A.营业收入增加60万元B.营业成本增加12万元C.营业利润增加25万元D.研发费用增加64万元
选项
A.营业收入增加60万元
B.营业成本增加12万元
C.营业利润增加25万元
D.研发费用增加64万元
答案
ABD
解析
(1)营业收入=其他业务收入=10×6=60(万元);(2)营业成本=其他业务成本=2×6=12(万元);(3)营业利润=-60(资料1研究费用)-16(资料2、3八个月摊销额)+60(资料3租金收入)-9(资料4处置损益)=-25(万元);(4)研发费用=60(资料1发生的研究费用)+4(4、5月自用阶段的摊销额)=64(万元)。
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