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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，2021年发生与无形资产相关的经济业务如下： （1）

甲企业为增值税一般纳税人，2021年发生与无形资产相关的经济业务如下： （1）

admin2022-08-02  32
问题 甲企业为增值税一般纳税人，2021年发生与无形资产相关的经济业务如下：（1）1月1日，自行研发一项管理用A非专利技术。截至2月28日，发生研究人员薪酬20万元，以银行存款支付其他研究费用40万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为5.2万元，研究阶段的相关活动已结束。①发生研究人员薪酬：借：研发支出——费用化支出 20贷：应付职工薪酬 20②支付其他研究费用：借：研发支出——费用化支出 40 应交税费——应交增值税（进项税额） 5.2贷：银行存款 45.2③期末，将费用化支出转入管理费用：借：管理费用 60贷：研发支出——费用化支出 60（2）3月1日，A非专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员薪酬50万元，研发设备折旧10万元，以银行存款支付其他研发费用60万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为7.8万元，所有支出均符合资本化条件。4月10日，A非专利技术研发活动结束，经测试达到预定技术标准并投入使用。该非专利技术预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。①发生开发支出：借：研发支出——资本化支出 50贷：应付职工薪酬 50借：研发支出——资本化支出 10贷：累计折旧 10借：研发支出——资本化支出 60 应交税费——应交增值税（进项税额） 7.8贷：银行存款 67.8②4 月 10 日，A 非专利技术达到预定用途：借：无形资产 120贷：研发支出——资本化支出 120（3）6月1日，甲企业将A非专利技术经营出租给乙企业，双方约定的租赁期限为6个月。月末，甲企业收取当月租金10万元，增值税税额为0.6万元，并开具增值税专用发票，款项已存入银行。①收取租金时：借：银行存款 10.6贷：其他业务收入 10 应交税费——应交增值税（销项税额） 0.6②计提摊销时：月摊销额=120÷5÷12=2（万元）。借：其他业务成本 2贷：累计摊销 2（4）12月1日，A非专利技术租赁期满，甲企业将其出售给丙企业，售价95万元，开出增值税专用发票注明增值税税额为5.7万元，款项已收，存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）借：银行存款 100.7 累计摊销 16 资产处置损益 9贷：无形资产 120 应交税费——应交增值税（销项税额） 5.7根据资料（1）至（4），下列各项中，A非专利技术业务影响2021年利润表有关项目表述正确的是（ ）。A.营业收入增加60万元B.营业成本增加12万元C.营业利润增加25万元D.研发费用增加64万元
选项 A.营业收入增加60万元
B.营业成本增加12万元
C.营业利润增加25万元
D.研发费用增加64万元
答案 ABD
解析 （1）营业收入=其他业务收入=10×6=60（万元）；（2）营业成本=其他业务成本=2×6=12（万元）；（3）营业利润=-60（资料1研究费用）-16（资料2、3八个月摊销额）+60（资料3租金收入）-9（资料4处置损益）=-25（万元）；（4）研发费用=60（资料1发生的研究费用）+4（4、5月自用阶段的摊销额）=64（万元）。
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