2. 财务会计
  3. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料按实际成本核算，202

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料按实际成本核算，202

资格题库2022-08-02  34
问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料按实际成本核算，2021年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为39000元。购入该批材料发生保险费1000元，发生运杂费4000元，运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。(2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本为70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。(3)20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公设备的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为7800元。(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素。分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示。)根据资料(1)，下列各项中，关于甲企业采购A材料的会计处理结果正确的是（）。A.记入“原材料”科目的金额为305000元B.记入“原材料”科目的金额为301950元C.记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的金额为39000元D.记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的金额为38610元
选项 A.记入“原材料”科目的金额为305000元
B.记入“原材料”科目的金额为301950元
C.记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的金额为39000元
D.记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的金额为38610元
答案 AC
解析 记入“原材料”科目的金额=300000(原材料价款)+1000(保险费)+4000(运杂费)=305000(元)。
本题的分录是：
借：原材料——A材料305000
应交税费——应交增值税(进项税额)39000
贷：银行存款344000
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