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甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料按实际成本核算，202

admin2022-08-02  35
问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料按实际成本核算，2021年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为39000元。购入该批材料发生保险费1000元，发生运杂费4000元，运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。(2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本为70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。(3)20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公设备的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为7800元。(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素。分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示。)根据资料(2)，下列各项中，关于甲企业委托加工业务会计处理表述正确的是（）。A.收回委托加工物资的成本为90000元B.收回委托加工物资的成本为100000元C.受托方代收代缴的消费税10000元应计入委托加工物资成本D.受托方代收代缴的消费税10000元应记入“应交税费”科目的借方
选项 A.收回委托加工物资的成本为90000元
B.收回委托加工物资的成本为100000元
C.受托方代收代缴的消费税10000元应计入委托加工物资成本
D.受托方代收代缴的消费税10000元应记入“应交税费”科目的借方
答案 AD
解析 收回委托加工物资成本=70000(B材料成本)+20000(加工费)=90000(元)，委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品．由受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资成本。
借：委托加工物资70000
贷：原材料——B材料70000
借：委托加工物资20000
应交税费——应交增值税(进项税额)2600
——应交消费税10000
贷：银行存款32600
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