2. 财务会计
  3. 某公司为一家增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13％。2019年年初，资产负

某公司为一家增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13％。2019年年初，资产负

考试题库2022-08-02  17
问题 某公司为一家增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13％。2019年年初，资产负债表中“货币资金”项目年初借方余额为520万元，“应收票据”项目年初借方余额为50万元，“应收账款”项目年初借方余额为234万元，“合同负债”项目年初贷方余额为80万元，“盈余公积”项目年初贷方余额为640万元，“未分配利润”项目年初贷方余额为150万元。2019年度该公司发生如下经济业务：（1）5月1日，外购生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款100万元，增值税税额13万元，供货方为该公司代垫运费2万元，增值税税额0.18万元，款项尚未支付，材料已验收入库。（2）5月15日，持有的面值为50万元的不计息商业承兑汇票到期，债务人暂时无力偿还款项。（3）6月30日，将自产的产品发放给本单位的管理人员，该产品成本20万元，市场售价30万元（与计税价格一致）。（4）7月15日，销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为300万元，增值税税额为39万元，商品已发出。该批商品的实际成本为200万元。上年已经预收该批商品的款项80万元，剩余货款于销售当日收讫，并存入银行。（5）2019年该公司实现利润总额为120万元，确认的所得税费用为30万元，按净利润的10％提取法定的盈余公积。要求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（4），下列各项中，关于该公司销售商品的会计处理正确的是（）。A.确认销售收入时：借：应收账款339贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39B.结转销售商品成本时：借：主营业务成本200贷：库存商品200C.确认销售收入时：借：合同负债80银行存款（339－80）259贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39D.收到剩余货款时：借：银行存款259贷：预收账款259
选项
答案 BC
解析 资料（4）会计分录：
确认销售收入：
借：合同负债80
银行存款（339－80）259
贷：主营业务收入300
应交税费——应交增值税（销项税额）39
结转销售商品成本：
借：主营业务成本200
贷：库存商品200
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