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A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，所得税税率为25％，按净利润

admin2022-08-02  13
问题 A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，所得税税率为25％，按净利润的10％计提盈余公积。A公司的主营业务为销售商品和提供劳务。A公司2019年发生的有关经济业务如下： （1）5月25日，A公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3 000万元，增值税税额为390万元，该批商品成本为2 400万元，计提存货跌价准备100万元，该批商品已发出，款项已经收到，满足收入确认条件。6月5日，丙公司在验收该批商品时发现部分商品外观有瑕疵，A公司同意退回10％的瑕疵商品，开具的红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元。 （2）11月20日，A公司与戊公司签订一项为期3个月的服务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。12月31日，经专业测量师测量后，确定该项服务的履约进度为40％。至12月31日，累计发生的服务成本为28万元，估计完成该合同还将发生服务成本42万元，该项服务交易的结果能够可靠计量，假定发生的服务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。 （3）11月25日，A公司决定将自产产品作为福利发放给管理部门的职工，该批产品的成本为80万元，售价100万元（不含增值税）。2019年12月实际发放给职工。 （4）11月30日，销售材料一批，成本为30万元，售价为40万元（不含税）。款项已收存银行。 （5）12月1日，转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费60万元，不提供后续服务。该专利权对外转让使用权前，用于企业行政管理部门，每月摊销额为2万元。 （6）12月31日，持有的某项交易性金融资产期末公允价值上升50万元。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示） 根据资料（2），下列各项中，关于A公司提供服务收入的表述正确的是（   ）。A.履约进度按照专业测量师的测量结果确定为40%B.确认主营业务收入36万元C.确认主营业务成本28万元D.确认主营业务成本70万元
选项 A.履约进度按照专业测量师的测量结果确定为40%
B.确认主营业务收入36万元
C.确认主营业务成本28万元
D.确认主营业务成本70万元
答案 ABC
解析 12月31日确认的的主营业务收入＝90×40%＝36（万元），结转的成本为已经累计发生的成本。
资料（2）会计分录：
预收价款：
借：银行存款 45
　　贷：合同负债 45
发生服务成本：
借：合同履约成本 28
　　贷：应付职工薪酬 28
确认收入、结转成本：
借：合同负债 36
　　贷：主营业务收入 （90×40%）36
借：主营业务成本 28
　　贷：合同履约成本 28
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