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  3. A公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用13%的增值税税率，售价中均不包含增

A公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用13%的增值税税率，售价中均不包含增

admin2022-08-02  25
问题 A公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用13%的增值税税率，售价中均不包含增值税。商品销售时，同时结转成本。2020年年末未分配利润贷方余额为150万元。适用的所得税税率是25%。2021年11月30日损益类有关科目累计发生额如下表所示：单位：万元2021年12月份A公司发生如下交易或事项：（1）12月5日，向甲公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为7.8万元，销售商品实际成本为45万元，款项尚未收到。（2）12月7日，向乙公司销售材料一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，销售材料实际成本为18万元，收到货款存入银行。（3）12月20日，以自产的产品作为非货币性福利发放给生产职工，该批产品市场售价5万元（不含增值税），成本3万元。（4）12月31日，确认本月应交的城市维护建设税2万元，教育费附加1万元。（5）12月31日，用银行存款支付税收滞纳金1万元。（6）A公司按照当年净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（3），A公司应确认的应付职工薪酬金额是（   ）万元。A.5B.5.65C.3D.3.39
选项 A.5
B.5.65
C.3
D.3.39
答案 B
解析 资料（3）中以自产产品作为福利发放给职工，视同销售。因此A公司应确认的应付职工薪酬金额=5×（1+13%）=5.65（万元）。
会计分录如下：
借：生产成本 5.65
贷：应付职工薪酬 5.65
借：应付职工薪酬 5.65
贷：主营业务收入 5
应交税费——应交增值税（销项税额） 0.65
借：主营业务成本 3
贷：库存商品 3
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