2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，2022

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，2022

考试题库2022-08-02  39
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，2022年度有关资料如下：（1）本年度销售商品收入15 700万元，发生销售退回200万元，出售固定资产净收益300万元，出售无形资产净收益100万元。（2）本年度销售商品成本10 550万元。（3）本年度发生税金及附加合计892万元，管理费用320万元（其中业务招待费50万元，根据税法规定税前可以扣除30万元），财务费用200万元，销售费用500万元，资产减值损失400万元（根据税法规定，未经核准的准备金支出不得税前扣除），信用减值损失100万元（根据税法规定，未经核准的准备金支出不得税前扣除），公允价值变动收益200万元（根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动不计入当年应纳税所得额），投资收益160万元（其中国债利息收入60万元，根据税法规定，国债利息收入免税），其他收益100万元，营业外支出156万元（其中工商罚款为56万元，根据税法规定，行政罚款税前不得扣除）。（4）递延所得税资产期初余额25万元，期末余额150万元；递延所得税负债期初余额10万元，期末余额60万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。 下列各项中，关于甲公司2022年度所得税费用的表述中正确的是（ ）。A.所得税费用包括当期应交所得税和递延所得税B.当期应交所得税为889.5万元C.递延所得税收益为75万元D.利润表中所得税费用为814.5万元
选项 A.所得税费用包括当期应交所得税和递延所得税
B.当期应交所得税为889.5万元
C.递延所得税收益为75万元
D.利润表中所得税费用为814.5万元
答案 ABCD
解析 本题考查的是所得税费用的核算内容和计算。所得税费用包括当期应交所得税和递延所得税，选项A正确；应纳税所得额=3 242+20（业务招待费）-60（国债利息收入）+56（工商罚款）+400（资产减值损失）+100（信用减值损失）-200（公允价值变动收益）=3 558（万元），当期应交所得税=3 558×25%=889.5（万元），选项B正确；递延所得税收益=（150-25）-（60-10）=75（万元），选项C正确；所得税费用=889.5-75=814.5（万元），选项D正确。甲公司应编制的会计分录为：
借：所得税费用 814.5
递延所得税资产 （150-25）125
贷：应交税费——应交所得税 889.5
递延所得税负债 （60-10）50
通过上述分录也可以计算递延所得税收益=125-50=75（万元）。
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