2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，确认收入的同时结转成

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，确认收入的同时结转成

题库2022-08-02  39
问题 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，确认收入的同时结转成本。2022年度甲公司发生的有关经济业务如下：（1）5月1日，与乙公司签订协议，采用预收货款方式向乙公司销售商品一批，该批商品的实际成本为80 000元，销售价格总额为100 000元，5月2日收到乙公司预付款70 000元。5月20日，甲公司向乙公司发出该批商品，增值税专用发票注明的价款为100 000元，增值税税额为13 000元，剩余款项已收妥并存入银行，此业务符合收入确认条件。（2）7月6日，采用赊销方式向丙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票注明的价款为80 000元，增值税税额为10 400元，该批商品实际成本为60 000元。在销售商品时，甲公司得知丙公司发生财务困难，对价很可能无法收回，但为了保持客户关系仍将商品发出，此业务不符合收入确认条件。9月25日，甲公司得知丙公司财务状况已好转，并承诺于近期支付货款，此业务符合收入确认条件。（3）12月15日，委托丁公司销售商品200件，每件商品的实际成本为600元，该商品已于当日发出，按照双方协议约定，丁公司应按照每件800元对外销售商品，甲公司按照售价（不含税）的10%向丁公司支付手续费。12月31日，收到丁公司开出的代销清单，实际销售100件商品，同时收到丁公司因提供代销服务开具的增值税专用发票，增值税专用发票上注明的价款为8 000元，增值税税额为480元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（3），下列各项中，关于甲公司12月31日收到丁公司代销清单时的会计处理结果正确的是（ ）。A.贷记“其他业务收入”科目80000元B.借记“管理费用”科目8000元C.借记“销售费用”科目8000元D.贷记“主营业务收入”科目80000元
选项 A.贷记“其他业务收入”科目80000元
B.借记“管理费用”科目8000元
C.借记“销售费用”科目8000元
D.贷记“主营业务收入”科目80000元
答案 CD
解析 本题考查的是采用委托代销商品方式销售商品时收入的确认。12月31日，甲公司收到丁公司代销清单时，证明商品控制权已经转移给客户，满足收入确认条件，甲公司应编制的会计分录为：
借：应收账款 90 400
贷：主营业务收入 （选项A错误，选项D正确）80 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 10 400
借：主营业务成本 60 000
贷：发出商品 60 000
借：销售费用 （选项C正确，选项B错误）8 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 480
贷：应收账款 8 480
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