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甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%,确认收入的同时结转成
甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%,确认收入的同时结转成
题库
2022-08-02
37
问题
甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%,确认收入的同时结转成本。2022年度甲公司发生的有关经济业务如下:(1)5月1日,与乙公司签订协议,采用预收货款方式向乙公司销售商品一批,该批商品的实际成本为80 000元,销售价格总额为100 000元,5月2日收到乙公司预付款70 000元。5月20日,甲公司向乙公司发出该批商品,增值税专用发票注明的价款为100 000元,增值税税额为13 000元,剩余款项已收妥并存入银行,此业务符合收入确认条件。(2)7月6日,采用赊销方式向丙公司销售商品一批,开出的增值税专用发票注明的价款为80 000元,增值税税额为10 400元,该批商品实际成本为60 000元。在销售商品时,甲公司得知丙公司发生财务困难,对价很可能无法收回,但为了保持客户关系仍将商品发出,此业务不符合收入确认条件。9月25日,甲公司得知丙公司财务状况已好转,并承诺于近期支付货款,此业务符合收入确认条件。(3)12月15日,委托丁公司销售商品200件,每件商品的实际成本为600元,该商品已于当日发出,按照双方协议约定,丁公司应按照每件800元对外销售商品,甲公司按照售价(不含税)的10%向丁公司支付手续费。12月31日,收到丁公司开出的代销清单,实际销售100件商品,同时收到丁公司因提供代销服务开具的增值税专用发票,增值税专用发票上注明的价款为8 000元,增值税税额为480元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。根据资料(3),下列各项中,关于甲公司12月31日收到丁公司代销清单时的会计处理结果正确的是( )。A.贷记“其他业务收入”科目80000元B.借记“管理费用”科目8000元C.借记“销售费用”科目8000元D.贷记“主营业务收入”科目80000元
选项
A.贷记“其他业务收入”科目80000元
B.借记“管理费用”科目8000元
C.借记“销售费用”科目8000元
D.贷记“主营业务收入”科目80000元
答案
CD
解析
本题考查的是采用委托代销商品方式销售商品时收入的确认。12月31日,甲公司收到丁公司代销清单时,证明商品控制权已经转移给客户,满足收入确认条件,甲公司应编制的会计分录为:
借:应收账款 90 400
贷:主营业务收入 (选项A错误,选项D正确)80 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 10 400
借:主营业务成本 60 000
贷:发出商品 60 000
借:销售费用 (选项C正确,选项B错误)8 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 480
贷:应收账款 8 480
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